Podatnik sam skomplikował sobie życie

Generalnie przepisy nie zakazują rozbicia jednej dostawy towaru na kilka faktur. Jednak niedopuszczalna jest korekta wystawionej faktury, dokonująca rozbicia pojedynczej dostawy na kilka faktur i zmieniająca moment powstania obowiązku podatkowego co do części dostawy.

Publikacja: 20.12.2023 02:00

Podatnik sam skomplikował sobie życie

Foto: Adobe Stock

W styczniu 2023 r. spółka wystąpiła o interpretację dotyczącą rozliczenia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT). Wskazała, że jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, w tym również do transakcji wewnątrzwspólnotowych. Z VAT rozlicza się miesięcznie. W sierpniu 2022 r. dokonała sprzedaży do Czech towaru w postaci monolitu metali szlachetnych ze zużytych katalizatorów. Wywóz całego towaru nastąpił w sierpnia 2022 r.

Z wniosku wynikało, że dostawa została zrealizowana na warunkach DDU – delivered duty unpaid – do określonego miejsca przeznaczenia na terytorium Czech, zakładu odzyskującego zawarte w monolicie metale szlachetne. Spółka wyjaśniła, że była organizatorem transportu, a wykonała go polska firma transportowa. Wywóz towaru nastąpił w 20 workach tzw. "Big Bag". Czeski kontrahent zgodnie z udzielonym pełnomocnictwem w sierpnia 2022 r. wystawił w imieniu spółki dwie faktury. Ale miesiąc później wystawił 9 faktur i jedną notę kredytową rozliczające całość dostawy. Jak bowiem tłumaczyła spółka ostateczna cena uzależniona jest od ilości metali szlachetnych zawierających się w towarze. Chciała się upewnić czy prawidłowo rozliczyła VAT od tej transakcji.

Pozostało jeszcze 80% artykułu

PRO.RP.PL tylko za 39 zł!

Przygotuj się na najważniejsze zmiany prawne w 2025 r.
Wszystko o składce zdrowotnej, wprowadzeniu kasowego PIT i procedury SME. Raporty biznesowe, analizy ekonomiczne, webinary oraz użyteczne kalendarium.
Podatki, Księgowość i Rachunkowość
Julita Karaś-Gasparska: Do 20 maja trzeba rozliczyć składkę zdrowotną
Podatki, Księgowość i Rachunkowość
Nowa pułapka na spółki na estońskim CIT
Podatki, Księgowość i Rachunkowość
Barter podlega VAT. Każdy podatnik powinien wystawić fakturę
Podatki, Księgowość i Rachunkowość
Odliczenie VAT nie zależy od rentowności transakcji
Podatki, Księgowość i Rachunkowość
Podatnik rozliczy VAT od materiałów budowlanych wywiezionych za granicę