Fiskus zgadza się na rozliczenie w firmowych kosztach wydatków związanych z kredytem zaciągniętym razem z małżonkiem. Byleby pieniądze były wykorzystane na potrzeby działalności gospodarczej. Potwierdza to interpretacja Izby Skarbowej w Poznaniu.
Rozpatrywała sprawę kobiety, która już od 15 lat prowadzi działalność gospodarczą. Razem z mężem (z którym ma wspólność majątkową) zaciągnęła kredyt hipoteczny. Bank przelał pieniądze na konto małżonka. Zostały przeznaczone na zakup lokalu użytkowego, w którym kobieta prowadzi gabinet lekarski. Lokal został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i jest amortyzowany.
Raty kredytu wraz z odsetkami są spłacane z rachunku męża (tak wynika z zawartej z bankiem umowy). Czy mimo to jego żona może zaliczać odsetki do podatkowych kosztów swojej firmy? Ona sama uważa, że tak, ponieważ środki z kredytu zostały w 100 proc. przeznaczone na potrzeby działalności gospodarczej (zakup lokalu użytkowego).
Poznańska Izba Skarbowa nie miała nic przeciwko temu. Przypomniała, że zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT wydatki na spłatę samego kredytu nie są kosztem uzyskania przychodów. Odliczyć można natomiast odsetki, jeżeli są spełnione trzy warunki.
Po pierwsze, kredyt ma związek z przychodami z działalności gospodarczej. Po drugie, odsetki zostały zapłacone. Po trzecie, nie zwiększają kosztów inwestycji (dotyczy to odsetek naliczonych przed oddaniem środka trwałego do używania).
Ustawa o PIT nie uzależnia natomiast możliwości rozliczania odsetek w podatkowych kosztach od klasyfikacji, nazwy czy rodzaju kredytu. Nie ma również znaczenia to, czy są spłacane z rachunku męża czy żony (jeśli jest między nimi wspólność majątkowa). Decyduje przeznaczenie kredytu.
Ponieważ w opisanej sprawie pieniądze z pożyczki zostały wydane na zakup firmowego lokalu, odsetki mogą być kosztem uzyskania przychodów. Nie muszą być spłacane z rachunku bankowego właścicielki firmy (interpretacja nr ILPB1/4511-1-600/16-2/IM).
Sprawą rozliczenia wydatków związanych z kredytem zajmowała się także Izba Skarbowa w Katowicach. Pieniądze zostały przeznaczone na zakup oraz remont mieszkania, które jest wynajmowane. Jego właściciel chce zaliczyć odsetki do kosztów. Argumentuje, że jeśli przestanie spłacać kredyt, straci mieszkanie, a co za tym idzie, źródło zarobku.
Skarbówka się na to zgodziła. Potwierdziła, że wydatki na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup oraz remont nieruchomości są związane z przychodem z jej wynajmu. Podkreśliła, że od momentu rozpoczęcia najmu zapłacone odsetki od kredytu zalicza się bezpośrednio do kosztów. Naliczone do dnia przekazania lokalu do używania zwiększają natomiast jego wartość początkową i są kosztem poprzez odpisy amortyzacyjne.
Ponieważ wynajmujący nie wprowadził mieszkania do ewidencji środków trwałych i nie amortyzuje go, ta część odsetek nie zostanie wykorzystana podatkowo (interpretacja nr IBPB-2-2/4511-320/16/AK).
