Tak uznał dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 25 kwietnia 2025 r. (0111- KDIB3-1.4012.148.2025.1.AB).
Spółka jawna będąca czynnym podatnikiem VAT oraz prowadząca działalność gospodarczą wyłącznie w zakresie czynności opodatkowanych zawarła umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy wykorzystywany w działalności. Od czynszów leasingowych odliczano 50 proc. VAT, zgodnie z przepisami ustawy.
Po zakończeniu umowy leasingu spółka zamierza wykupić samochód, jednak nie w celu dalszego wykorzystywania go w działalności gospodarczej, lecz z przeznaczeniem na cele osobiste wspólników. Samochód nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych, nie będzie stanowił kosztu podatkowego, a VAT z faktury wykupu nie zostanie odliczony. W dniu wykupu pojazd zostanie nieodpłatnie przekazany wspólnikom na podstawie uchwały.
Czytaj więcej:
Spółka zwróciła się do fiskusa z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej. Spytała jakie skutki w VAT spowoduje nieodpłatne przekazanie samochodu wspólnikom spółki jawnej na cele osobiste po zakończeniu leasingu operacyjnego. Spółka uznała, że skoro:
- samochód nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej,
- nie zostanie ujęty w ewidencji środków trwałych,
- nie zostanie odliczony VAT z faktury wykupu,
to nieodpłatne przekazanie samochodu wspólnikom spółki jawnej nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT.
Powołała się przy tym na treść art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, zgodnie z którym opodatkowaniu podlega nieodpłatne przekaza- nie towarów, jeśli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT przy ich nabyciu. W tym przypadku takie prawo nie wystąpi.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. W uzasadnieniu organ wskazał, że wykup samochodu po leasingu operacyjnym to odrębna czynność, która nie jest bezpośrednio związana z usługą leasingu. Ponadto, jak zostało podkreślone przez dyrektora KIS, w tym przypadku istotne jest przeznaczenie samochodu po wykupie – skoro nie będzie on wykorzystywany w działalności gospodarczej, to spółce nie przysługuje prawo do odliczenia VAT.
W konsekwencji nieodpłatne przekazanie samochodu wspólnikom na cele osobiste nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ – zgodnie z treścią art. 7 ust. 2 ustawy o VAT – opodatkowaniu podlega jedynie nieodpłatne przekazanie towarów, w przypadku których podatnik miał prawo do odliczenia podatku naliczonego. Organ podkreślił, że w analizowanej sprawie taki warunek nie został spełniony.
Komentarz eksperta
Julia Ślusarczyk, konsultantka w zespole VAT PwC
Odpowiedź organu nie tylko potwierdziła stanowisko wnioskodawcy, ale również rzuciła światło na praktyczne zastosowanie przepisów ustawy o VAT w kontekście nieodpłatnych przekazań. Stanowisko to pozostaje w zgodzie z utrwaloną linią interpretacyjną oraz orzecznictwem sądów administracyjnych, które potwierdzają, że brak prawa do odliczenia VAT wyklucza obowiązek opodatkowania nieodpłatnego przekazania. W interpretacji przywołano m.in. art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 7 ust. 1 i 2 oraz art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, które definiują zakres opodatkowania, pojęcie dostawy towarów oraz status podatnika VAT.
Decyzja dyrektora KIS jest nie tylko prawidłowa, ale również spójna z dotychczasową linią interpretacyjną i orzeczniczą. Kluczowe znaczenie ma tu treść art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, który jasno wskazuje, że nieodpłatne przekazanie towarów podlega opodatkowaniu tylko wtedy, gdy podatnik miał prawo do odliczenia VAT przy ich nabyciu.
W analizowanej sprawie spółka: nie odliczy VAT przy wykupie samochodu, nie zaliczy wydatku do kosztów prowadzenia działalności i nie wprowadzi samochodu do ewidencji środków trwałych. Oznacza to, że samochód nie stanie się składnikiem majątku przedsiębiorstwa, a jego przekazanie nie będzie miało związku z działalnością gospodarczą. W konsekwencji nie wystąpi obowiązek podatkowy w VAT.
Organ odniósł się przy tym do istoty leasingu operacyjnego jako usługi, a wykup potraktował jako odrębną dostawę towaru. To rozróżnienie ma istotne znaczenie dla oceny skutków podatkowych np. momentu powstania obowiązku podatkowego czy samego prawa do odliczenia VAT.
Przedmiotowa interpretacja indywidualna potwierdza, że nieodpłatne przekazanie samochodu wspólnikom spółki jawnej po wykupie z leasingu operacyjnego – jeśli spółce nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT – nie podlega opodatkowaniu VAT. To ważna wskazówka dla przedsiębiorców planujących podobne działania. Kluczowe jest jednak odpowiednie udokumentowanie braku związku z działalnością gospodarczą oraz rezygnacja z prawa do odliczenia VAT.
Czytaj więcej:
