O potwierdzenie prawa do ulgi na składki przedsiębiorca walczył z fiskusem prawie dwa lata. Skarbówka ustąpiła dopiero po przegranej w sądzie.
Przypomnijmy, że Polski Ład zakazał odliczania składek zdrowotnych od podatku. Wcześniej można było odpisać większą ich część (konkretnie 7,75 proc. podstawy wymiaru). Zakaz wszedł w życie 1 stycznia 2022 r. W związku z tym wielu przedsiębiorców jeszcze w 2021 r. zapłaciło składkę za grudzień (którą normalnie zapłaciliby dopiero w styczniu). I odliczyli ją od podatku. Niektórzy poszli jeszcze dalej i w grudniu 2021 r. zapłacili również składki za 2022 r., chcąc maksymalnie zwiększyć ulgę.
Czytaj więcej:
Przedsiębiorcy, którzy odliczali składki zdrowotne, a potem dostali nadpłatę z ZUS, powinni oddać ulgę w zeznaniu rocznym. Ale to wcale nie takie ł...
Pro
Tak też zrobił prowadzący działalność gospodarczą doradca podatkowy. Pod koniec 2021 r. dokonał dwunastu przelewów składki zdrowotnej, już za okres styczeń-grudzień 2022 r. Złożył też dwanaście deklaracji ZUS DRA. W każdej za podstawę wymiaru składki przyjął 10 tys. zł.
W zeznaniu za 2021 r. doradca nie zdecydował się na odliczenie zapłaconej za 2022 r. składki. Twierdzi jednak, że ma do tego prawo i chce skorzystać z ulgi w korekcie deklaracji. Czy jest to możliwe? – zapytał we wniosku o interpretację.
Fiskus zażądał, aby przedsiębiorca doprecyzował, czy składki zostały zapłacone zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o świadczeniach opieki zdrowotnej. Doradca nie chciał tego zrobić, twierdząc, że to na skarbówce spoczywa obowiązek uwzględnienia przy wykładni przepisów podatkowych także innych regulacji. Fiskus się z tym nie zgodził i odmówił wydania interpretacji.
Sprawa trafiła do sądu, który stanął po stronie przedsiębiorcy. Sędziowie uznali, że żądania skarbówki są bezpodstawne i nakazali wydanie interpretacji (wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z 2 sierpnia 2023 r., sygn. I SA/Gl 136/23).
Fiskus potwierdził w niej, że przedsiębiorca może skorzystać z odliczenia. Podkreślił, że o prawie do ulgi decyduje data wpłaty składek. Nie ma natomiast znaczenia, za jaki okres zostały uiszczone. „Skoro 28 grudnia 2021 r. dokonał Pan wszelkich formalności przy złożeniu DRA za okresy od stycznia do grudnia 2022 r. dokonując zgodnych z tymi deklaracjami wpłat, może Pan dokonać odliczenia od podatku równowartości 7,75 proc. podstawy wymiaru składki w rozliczeniu PIT-36 za 2021 r.” – czytamy w interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 12 lutego 2024 r. (nr 0114-KDIP3-2.4011.597.2022. 11.AC).
