Trust nie korzysta z tych samych preferencji w PIT co fundacja rodzinna

Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w wyroku z 30 maja 2025 r. (I SA/Kr 200/25).

Krewny podatników zawarł w Stanach Zjednoczonych umowę trustu dotyczącą nieruchomości. Trust ten miał na celu przeniesienie własności nieruchomości na powiernika, przy jednoczesnym zagwarantowaniu beneficjentom prawa do przychodów z tej nieruchomości. Po śmierci fundatora jego dzieci (polscy podatnicy) stały się beneficjentami trustu, otrzymując przelewem środki ze sprzedaży tej nieruchomości. Podatnicy zapłacili już podatek w USA i chcieli ustalić, czy wypłata podlega opodatkowaniu także w Polsce oraz czy mogą skorzystać ze zwolnienia z PIT adresowanego do beneficjentów fundacji rodzinnej. Podatnicy twierdzili, że środki pieniężne otrzymane z trustu nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn oraz podatkiem dochodowym jako przychody z innych źródeł (art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT). Ich zdaniem trust w swej funkcji jest zbliżony do fundacji rodzinnej, co uzasadnia korzystanie ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157b ww. ustawy. Istnienie trustu jako legalnej instytucji w innych systemach prawnych miało ich zdaniem umożliwiać jego analogiczne traktowanie w Polsce. Podatnicy uważali, że ich rodzinne związki z założycielem trustu powinny umożliwiać zastosowanie zwolnienia dla najbliższych członków rodziny jak w przypadku fundacji rodzinnej.