- Prowadzę działalność gospodarczą (sklep spożywczy). Ja i mój brat otrzymaliśmy trzy lata temu w darowiźnie (po połowie) samochód osobowy o wartości 40 tys. zł. Na podstawie umowy użyczenia zawartej z bratem wykorzystywałem ten samochód w mojej działalności gospodarczej. Po roku, a więc dwa lata temu, wycofałem samochód z firmowego majątku i zacząłem go użytkować w celach prywatnych. Teraz chcielibyśmy go sprzedać. Jak mam rozliczyć ze skarbówką dochód ze sprzedaży, skoro samochód stanowi współwłasność?
Samo wycofanie samochodu z majątku firmy na cele prywatne przedsiębiorcy nie powoduje powstania przychodu. Przychodem przedsiębiorcy z działalności gospodarczej jest natomiast sprzedaż wycofanego pojazdu przed upływem sześciu lat od daty wycofania. Artykuł 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o PIT do źródła przychodów z działalności gospodarczej zalicza odpłatne zbycie składników majątku, nawet jeśli przed zbyciem zostały one wycofane z działalności gospodarczej i jeśli od dnia wycofania do dnia sprzedaży nie upłynęło sześć lat. Gdy natomiast przedsiębiorca sprzeda samochód wycofany z ewidencji środków trwałych po upływie sześciu lat od dnia jego wycofania, to sprzedaż takiego pojazdu nie spowoduje powstania przychodu.
Jeśli samochód wycofany z firmy stanowi współwłasność i jego sprzedaż nastąpi przed upływem sześciu lat od momentu wycofania (art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o PIT), to przychód powstanie u przedsiębiorcy procentowo do jego udziału we współwłasności. Tak wynika z art. 8 ust. 1 ustawy o PIT, według którego przychody ze wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania czy wspólnego użytkowania rzeczy u każdego współwłaściciela określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku. Podobnie, w myśl art. 22g ust. 11 ww. ustawy, wartość początkową składnika majątku stanowiącego współwłasność przedsiębiorcy ustala się w takiej proporcji, w jakiej pozostaje udział przedsiębiorcy we współwłasności. Przychodu u przedsiębiorcy nie będzie, gdy samochód zostanie sprzedany po sześciu latach od dnia wycofania z firmy.
U drugiego współwłaściciela, który nie jest przedsiębiorcą, nie powstanie przychód z tytułu sprzedaży pojazdu, gdyż udział tej osoby we własności samochodu został zbyty po upływie sześciu miesięcy od dnia nabycia samochodu (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o PIT). Dochód podatkowy u współwłaściciela nieprowadzącego działalności gospodarczej powstałby, gdyby samochód został sprzedany przed upływem pół roku od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie.
Dochodem z odpłatnego zbycia samochodu, stosownie do art. 24 ust. 6 ustawy o PIT, jest różnica między przychodem uzyskanym ze sprzedaży a kosztem nabycia tego pojazdu, pomniejszona o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy. Dochód ten łączy się z pozostałymi dochodami z innych źródeł i jest wykazywany w zeznaniu rocznym.
W całości kosztem podatkowym firmy ze sprzedaży samochodu wycofanego z działalności samochodu, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT, jest wartość netto samochodu pomniejszona o sumę odpisów amortyzacyjnych.
—Lidia Rubińska, Krzysztof Wiesław Żukowski