Korekty dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za miesiąc, w którym nastąpiła zmiana prawa do obniżenia podatku należnego fiskusowi o podatek wykazany na fakturach zakupowych.
Zdaniem Izby Skarbowej z Bydgoszczy, opisanym w niedawnej interpretacji podatkowej, miesiącem, w którym zmieniło się prawo do odliczenia podatku, jest miesiąc uzgodnienia z konkurentem, że część towarów trzeba będzie zniszczyć, a nie termin samego fizycznego zniszczenia.
Sprawa dotyczy spółki sprzedającej akcesoria wyposażenia domu. Od marca do 22 czerwca 2015 r. oferowała i sprzedawała pościel, obrusy i poszewki z nadrukowanym wzorem. 18 czerwca 2015 r. od spółki z siedzibą w Niemczech dostała wezwanie do zaprzestania naruszania jej praw do niezarejestrowanego wzoru wspólnotowego chronionego na podstawie przepisów unijnych.
Niemiecka spółka argumentowała, że wzór po raz pierwszy zaprezentowała na targach branżowych we Frankfurcie nad Menem w styczniu 2014 r. Wykorzystywanie przez polską spółkę wzoru na oferowanych do sprzedaży produktach bez stosownej zgody lub umowy jest bezprawne.
Spółki zawarły ugodę. Polska w zamian za zapłatę uzgodnionej kwoty zachowała prawo do handlu towarem do 22 czerwca. Pozostały niesprzedany towar zobowiązała się zniszczyć, co – jak deklarowała i co potwierdzał protokół – zrobiła.
Izba skarbowa stwierdziła, że podatnik zachowuje prawo do odliczenia podatku naliczonego – np. przy zakupie czy produkcji – gdy zniszczenie towaru następuje z powodów pozostających poza kontrolą podatnika, z przyczyn przez niego niezawinionych.
Izba uznała, że w opisanej sytuacji VAT będzie trzeba korygować, ponieważ utrata towaru wynikała z działań bezprawnych. Z tym zgadzała się też spółka.
Inne były natomiast zdania, w której deklaracji VAT trzeba dokonać korekty. Izba wskazała, że korekty trzeba dokonać w rozliczeniu VAT za okres, w którym doszło do zawarcia ugody, a nie ten, w którym spółka zniszczyła towar.
numer interpretacji: ITPP2/443-1200/15/AK
