Z okazji Dnia Dziecka pracownicy dostają paczki ze smakołykami dla swoich pociech. Czy prezenty możemy uznać za nieopodatkowane darowizny? Czy też należy pracownikom obliczyć przychód, doliczyć do wynagrodzenia i potrącić zaliczkę na PIT? Pytanie zadał czytelnik.
Z interpretacji fiskusa wynika, że jeśli prezenty nie są klasycznymi nagrodami za wykonywaną pracę (nie mają związku z efektami pracy, nie gwarantują ich ani umowy, ani wewnętrzne regulaminy wynagradzania), to nie zaliczamy ich do przychodów zatrudnionych osób.
Pracodawca nie musi więc potrącać zaliczki na PIT. Prezent rozliczamy jak darowiznę. Jest ona wyłączona z opodatkowania PIT. Natomiast z ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika, że benefity dla niespokrewnionych osób są zwolnione z daniny do 5733 zł.
Czytaj więcej:
Co skarbówka mówi o opodatkowaniu prezentów?
Spójrzmy na najnowszą interpretację skarbówki. Wystąpiła o nią spółka z o.o., która przekazuje dzieciom pracowników upominki, m.in. na święta Bożego Narodzenia czy Dzień Dziecka. Podkreśla, że prezenty nie stanowią należności za świadczoną przez zatrudnionych pracę. Zasad ich przyznawania nie określają umowy o pracę oraz regulaminy wynagradzania.
W związku z tym spółka uważa, że upominków nie należy doliczać do pracowniczych przychodów. Co za tym idzie, nie musi naliczać pracownikom dodatkowego podatku. Zdaniem spółki, ponieważ upominki nie mają związku ze stosunkiem pracy, należy je uznać za klasyczne darowizny. I rozliczyć zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn (a nie ustawą o PIT).
Fiskus nie miał nic przeciwko. Przyznał, że skoro prezenty nie są gwarantowane w umowach czy regulaminach i nie stanowią wynagrodzenia za wykonywaną pracę, to nie podlegają ustawie o PIT. Na spółce nie ciążą wobec tego obowiązki płatnika, m.in. konieczność potrącania zaliczki na podatek (interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, nr 0115-KDIT2.4011.166.2024.1.MM).
PIT nie w stosunku do prezentów
Skoro więc nie stosujemy przepisów o PIT, to prezent rozliczamy zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn. Co z niej wynika? Jak już wspomnieliśmy, jeśli upominek nie przekracza 5733 zł, podatku nie będzie. Trzeba tylko pamiętać o obowiązku sumowania darowizn. Jeśli dostaliśmy darowiznę w 2024 r., musimy doliczyć ją do otrzymanych od tego samego darczyńcy w latach 2019–2023.
Co zrobić, gdy prezent jednak nie jest darowizną i trzeba go rozliczyć zgodnie z ustawą o PIT? Jeśli został sfinansowany z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, można zastosować zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 67. Limit wynosi 1 tys. zł rocznie. Jeśli został kupiony ze środków obrotowych, pracownik ma przychód, od którego pracodawca musi potrącić zaliczkę na PIT.
Czytaj więcej
Pracodawca nie musi potrącać zaliczek na PIT od upominków dla pracowników z okazji Świąt Wielkano...
