Rz: Z jakich odliczeń mogą skorzystać przedsiębiorcy ?w rozliczeniu rocznym?

Grzegorz Grochowina:

Wszystko zależy od wybranej przez przedsiębiorcę formy opodatkowania. Działalność gospodarcza opodatkowana na zasadach ogólnych, według skali podatkowej, pozwala na skorzystanie ze wszystkich popularnych odliczeń na takich samych zasadach jak w przypadku dochodów ?z pracy czy umów cywilnoprawnych.

Dochód można pomniejszyć o wydatki na użytkowanie internetu, o ile nie jest wykorzystywany w firmie ?i kwoty z faktur nie są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, ?czy ulgi rehabilitacyjnej. ?Od podatku odpisuje się natomiast ulgę na dzieci.

Dochody z działalności opodatkowanej skalą można też połączyć z dochodami małżonka lub samotnie wychowywanego dziecka, ?co też ostatecznie prowadzi do zmniejszenia zobowiązania podatkowego, więc jest popularnie nazywane ulgą.

Czy z powyższych ulg nie może skorzystać przedsiębiorca rozliczający się liniowo?

Jeśli podatnik wybrał opodatkowanie 19-proc. liniowym PIT, nie może rozliczyć się z małżonkiem ani z dzieckiem. Nie ma przy tym znaczenia, czy osiąga przychody opodatkowane ?w inny sposób i jaka jest ich wysokość. Sam wybór tej formy rozliczeń wyklucza wspólne rozliczenie.

Przedsiębiorca opodatkowany liniowo może natomiast korzystać z ulg polegających na pomniejszeniu dochodu ?lub podatku, jeśli oprócz przychodu z działalności opodatkowanej liniowo osiąga też inne, np. z etatu lub umowy cywilnoprawnej opodatkowane według skali.

W rozliczeniu tych pozostałych dochodów można więc np. skorzystać ?z ulgi prorodzinnej i pomniejszyć PIT o 1112,04 zł w przypadku wychowywania jednego dziecka przez cały 2013 r. Oczywiście skorzystanie z tej ulgi, tak samo zresztą jak pozostałych, jest uzależnione od spełnienia wszystkich warunków. W tym przypadku istotne jest kryterium dochodowe. Łączny dochód małżonków lub osoby samotnie wychowującej dziecko nie mógł przekroczyć kwoty 112 tys. zł. Choć pomniejsza się PIT wynikający z rozliczenia według skali, w limicie dochodu uwzględnia się ?też dochód z działalności opodatkowanej liniowo.

Sam wybór tej formy rozliczeń nie wyklucza więc ulg – zasadniczo ?z wszystkich można skorzystać, ale by to zrobić, trzeba spełniać wszystkie ograniczenia i osiągać też inne dochody.

Jaki wpływ na skorzystanie ?z ulg ma opodatkowanie działalności gospodarczej ?w formach zryczałtowanych?

Opodatkowanie jedną ?z form uproszczonych, tj. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych lub kartą podatkową, wyklucza wspólne rozliczenie ?z małżonkiem lub dzieckiem. Dotyczy to tylko działalności gospodarczej, bo ryczałtem może być opodatkowany ?też najem.

Osiąganie przychodów opodatkowanych ryczałtem nie wyklucza natomiast skorzystania z ulg w rozliczeniu dotyczącym dochodów opodatkowanych według skali.

Przedsiębiorcy opodatkowani kartą nie skorzystają z żadnych ulg ?w rozliczeniu przychodów opodatkowanych kartą. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, oprócz tego że podobnie jak karta podatkowa zasadniczo nie wyklucza możliwości korzystania z ulg, umożliwia też skorzystanie z niektórych z nich rozliczeniu ryczałtu, ?a nie tylko dochodów opodatkowanych skalą.

Przychód opodatkowany ryczałtem można było w składanej do końca stycznia deklaracji pomniejszyć m.in. o wydatki na internet ?i dostosowanie mieszkania do potrzeb niepełnosprawności. Przedsiębiorcy, którzy tego nie zrobili, mogą uwzględnić ulgi przez dokonanie korekt.

—rozmawiał Mateusz Maj