Osoby prawne, np. spółki z o.o. i akcyjne, rozliczają się z fiskusem na formularzu CIT-8. W tym roku trzeba go złożyć do 30 czerwca (termin został przesunięty o trzy miesiące ze względu na epidemię).
– Zeznanie CIT-8 staje się coraz bardziej skomplikowane. Formularz jest coraz bardziej rozbudowany, przybywa nowych załączników – mówi Cezary Szymaś, współwłaściciel biura rachunkowego ASCS-Consulting. Dodaje, że rocznych rozliczeń nie ułatwiło samo Ministerstwo Finansów, które z dużym poślizgiem opublikowało interaktywne formularze zeznań.
Czytaj też:
Spóźnienie skarbówki
– Najnowsza wersja CIT-8 została udostępniona w systemie e-Deklaracje dopiero w pierwszej połowie czerwca. A przecież wiele firm musi wypełnić zeznanie dużo wcześniej, wymagają tego chociażby banki – podkreśla ekspert.
Oczywiście podstawowa zasada rocznego rozliczenia się nie zmienia. W zeznaniu wykazujemy podatkowe przychody, a następnie, po pomniejszeniu o koszty, dochód (lub stratę, jeśli koszty są wyższe od przychodów). Po dokonaniu odliczeń wyliczamy podatek i porównujemy go z zapłaconymi w trakcie roku zaliczkami. Jeśli są wyższe od ostatecznej kwoty CIT, dostaniemy zwrot. Jeśli odwrotnie, musimy dopłacić fiskusowi (do 30 czerwca).
Po drodze jest jednak wiele schodów.
– Przychody musimy podzielić na kapitałowe, np. ze zbycia udziałów, oraz z innych źródeł, np. ze sprzedaży towarów. Trzeba też przyporządkować do nich koszty. Należy także wskazać limitowane koszty finansowania oraz zakupu usług niematerialnych. Straty z poprzednich lat są rozliczane według różnych zasad – wymienia Cezary Szymaś. Przypomina też, że dochód do opodatkowania z reguły jest inny niż wyliczony z ksiąg rachunkowych wynik finansowy.
Nowe odliczenia
Co nowego znajdą przedsiębiorcy w zeznaniu za zeszły rok? Przede wszystkim mogą po raz pierwszy skorzystać z ulgi na złe długi. W tym celu należy wypełnić załącznik CIT/WZ. To trudna sprawa, bo trzeba w nim szczegółowo opisać każdą transakcję.
Ci, którzy zaangażowali się w walkę z Covid-19, mogą skorzystać ze zwiększonej ulgi. Darowiznę, np. na służbę zdrowia, wolno odliczyć nawet w podwójnej kwocie (wysokość odpisu zależy od tego, kiedy ją przekazaliśmy). Wykazujemy ją w załączniku CIT-8/O.
Opinia dla „Rzeczpospolitej"
Anna Hleb-Koszańska, radca prawny i doradca podatkowy w kancelarii Andersen Tax & Legal
Wypełnienie zeznania CIT-8 staje się coraz trudniejsze. Zmieniające się przepisy przynoszą nowe rubryki i załączniki. Przykładowo, firmy, które zdecydowały się w 2021 r. na estoński CIT, muszą już do zeznania za 2020 r. dołączyć załącznik CIT/KW. Wykazują w nim podatek wynikający z korekty rozliczeń, czyli od różnicy między wynikiem podatkowym a bilansowym. Taką korektę musiały zrobić wszystkie spółki wchodzące w nowy system.
Na roczne rozliczenie wpływają też przepisy z tarcz antykryzysowych. Wiele z nich zmienia bowiem zakres podatkowych przywilejów i obowiązków, choćby w sprawie ulgi na złe długi. Wykazujemy ją w zeznaniu po raz pierwszy i trzeba przyznać, że nie jest to łatwe zadanie. Firmy muszą też pamiętać o ograniczeniach w rozliczaniu kosztów związanych z białą listą i split payment, które trzeba było stosować od 1 stycznia 2020 r.
