Jak przypomina na łamach „Rzeczpospolitej” Przemysław Wojtasik, przedsiębiorcy na liniowym PIT mają dwa warianty ulgi. Pierwszy – zaliczać składki do kosztów uzyskania przychodów. Drugi – odliczać od dochodu. Zgodnie ze stanowiskiem skarbówki, jeśli otrzymają zwrot składki to muszą skorygować (czyli pomniejszyć) bieżące koszty. – Jeśli przedsiębiorca pomniejszy koszty, będzie miał wyższy dochód. Zapłaci od niego większy podatek, a także składkę zdrowotną, gdyż na liniowym PIT to właśnie dochód jest podstawą wymiaru składki – wyjaśnia Sylwia Rzepka , ekspert Stowarzyszenia Księgowych w Polsce i współwłaścicielka biura rachunkowego Rzepka.
Sytuacja jeszcze bardziej komplikuje się u przedsiębiorców, którzy w 2024 r. zmienili formę opodatkowania z liniówki na ryczałt albo już nie prowadzą działalności. Jeśli dostali zwrot składki zdrowotnej, to zgodnie ze stanowiskiem fiskusa muszą zrobić korektę wsteczną. Czyli zmniejszyć koszty za zeszły rok i dopłacić PIT wraz z odsetkami za zwłokę.
Jeszcze inne zasady są, gdy przedsiębiorca na liniówce odliczał składki od dochodu. – Zwrócone składki zdrowotne trzeba doliczyć do dochodu w zeznaniu rocznym. Od tej kwoty przedsiębiorca zapłaci podatek, ale nie wpłynie on już na podstawę wymiaru składki – tłumaczy na łamach "Rzeczpospolitej" Izabela Leśniewska, doradca podatkowy w kancelarii ALO-2.
Ulgę muszą też oddać ryczałtowcy (odliczają połowę składek zdrowotnych od przychodu). Jak pisze Przemysław Wojtasik, jeśli dostaną zwrot, muszą przychód zwiększyć. Robią to w zeznaniu rocznym. Zapłacą więc wyższy podatek. A składkę? – Nie. Ponieważ przychód będący podstawą wymiaru składki zdrowotnej ryczałtowca nie może być pomniejszony o składki zdrowotne, ich zwrot nie powinien powiększać tej podstawy – wskazuje Izabela Leśniewska. Co więcej, ze stanowiska fiskusa wynika, że ulgę trzeba oddać nawet wtedy, gdy ryczałtowiec nie prowadzi już działalności.
Co ważne, nie wszyscy przedsiębiorcy na liniowym PIT i ryczałcie, którym ZUS zwróci nadpłatę, będą musieli oddać ulgę. Ze stanowiska Ministerstwa Finansów wynika bowiem, że jeśli zwrot nie przekracza kwoty nieodliczonych składek, nie trzeba go wykazywać w podatkowym rozliczeniu.
Czytaj więcej
Przedsiębiorcy na liniówce, którym ZUS zwróci nadpłatę za 2023 r., będą musieli dopłacić podatek oraz składkę zdrowotną. Przedsiębiorcy na ryczałcie „tylko” podatek.
