Grzegorz Młynarczyk Ona ma bowiem pierwszeństwo przed ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej ustawa o CIT).
Spółka z o.o. nabywa usługi reklamowe od podmiotu z siedzibą w Niemczech. Usługa polega na umieszczaniu informacji dotyczących naszych produktów w czasopismach branżowych w języku niemieckim, ukazujących się na terenie Niemiec. Czy wypłacając wynagrodzenie usługodawcy powinniśmy pobrać 20-proc. podatek, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT? Czy przychód niemieckiego kontrahenta jest – jak stanowi ten przepis – „uzyskany na terenie Polski”?
– pyta czytelnik DF.
Faktycznie, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT podatek od przychodów z m.in. usług reklamowych uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, którzy nie mają tu siedziby lub zarządu, ustala się w wysokości 20 proc. Jak wynika z tego przepisu, podatnicy nieposiadający w Polsce siedziby lub zarządu podlegają obowiązkowi podatkowemu jedynie od dochodów, które osiągają na jej terytorium.
O opodatkowaniu przychodów osiąganych przez podmioty zagraniczne w Polsce przesądza uzyskiwanie ich na jej terytorium, bez znaczenia jest natomiast to, czy dana usługa jest fizycznie w Polsce wykonywana. Przychody są uzyskiwane na terytorium Polski, jeśli podmiot wypłacający wynagrodzenia za usługi jest polskim rezydentem. W omawianym przypadku, mimo że usługa wykonana jest na terenie Niemiec (tam ukazują się gazety z reklamami polskiej spółki), wynagrodzenie niemieckiego kontrahenta uzyskiwane jest na terenie Polski. Stanowisko takie zajmują też organy podatkowe (np. pismo ministra finansów z 27 lutego 2007 r., DD7/033-286/PD/07/734/06).
