W teorii przepis jest jasny, a w praktyce wywołuje sporo sporów

Przede wszystkim trzeba zgodzić się z sądem w kluczowej kwestii, że rada gminy nie mogła w uchwale ustanawiać zwolnienia podmiotowego, bo konstytucyjnie takie ulgi mogą być wprowadzane wyłącznie w drodze ustaw, a okoliczności utworzenia przedsiębiorcy w wyniku przekształcenia lub reorganizacji czy zwiększenia przez niego zatrudnienia z pewnością stanowią cechy o charakterze podmiotowym.

Z właściwego w sprawie przepisu ustawy o podatkach i opłatach lokalnych wprost wynika kompetencja rady gminy jedynie do ewentualnego uchwalenia zwolnienia przedmiotowego, a zatem dotyczącego – w przypadku obecnie obowiązujących regulacji w zakresie podatku od nieruchomości – gruntów, budynków lub budowli.