Wyższy odpis na badania i rozwój kusi więcej firm

Wynagrodzenie za urlop można uwzględnić w podatkowym odliczeniu na badania i rozwój (B+R). Gdy pracownik, oprócz działalności B+R, ma też inne obowiązki, trzeba prowadzić ewidencję jego czasu pracy. Stworzenie nowej linii produkcyjnej pod konkretne zamówienie nie kwalifikuje się do odliczenia.

To wnioski z kilku interpretacji izb skarbowych z ostatnich tygodni. Firmy coraz częściej pytają o ulgę na badania i rozwój, a z wyjaśnień fiskusa powoli wyłania się praktyka stosowania obowiązujących od 2016 r. przepisów.

Nie każda innowacja

Ulga na B+R to niezbyt popularny odpis – jeszcze dwa miesiące temu firma doradcza E&Y informowała, że blisko połowa podatników nie wiedziała, że w ogóle istnieje. Niewiele też dało się dzięki niej zaoszczędzić. Od stycznia 2017 r. odpis znacznie wzrósł (patrz ramka).

– Zwiększyło się też zainteresowanie ulgą B+R – potwierdza Honorata Ścisłowicz-Skraba, doradca podatkowy z E&Y.

Jak to bywa z ulgami, fiskus interpretuje przepisy szczególnie wąsko.

Przykładowo Izba Skarbowa w Warszawie nie zgodziła się na pomniejszenie podstawy opodatkowania o wydatki na wytworzenie, na zamówienie klientów, linii do klejenia i laminowania. Firma opisała, że za każdym razem musi dostosować możliwości aplikowania kleju do materiałów i właściwości fizykochemicznych produktu. Produkcja taka zawiera duży element innowacyjności. Izba odpowiada, że to za mało, bo innowacja może być zmianą radykalną, ale też cząstkową (nr interpretacji: 1462-IPPB5.4510.1087.2016.1.MR).

Najlepiej, jak tłumaczy Izba Skarbowa w Katowicach, gdyby zakres obowiązków pracownika wynikał z umowy o pracę (2461-IBPB-1-2.4510.875.2016.2.MS).

Katowicka Izba kwestionuje też dodatkowe odliczenie wydatków na pensje pracowników marketingu firmy informatycznej – badanie rynku i stworzenie lepszych programów komputerowych to ważne zadanie, ale nie kwalifikuje się do ulgi. Izba wyjaśnia też, że w podstawie ulgi nie mieszczą się wydatki na zakup ekspertyz, opinii i usług doradczych od kogo innego niż jednostka naukowa (np. uczelnia).

Jest kogo gonić

– Kilka miesięcy wcześniej minister finansów zajął w takiej sprawie korzystne dla podatnika stanowisko, co niestety pokazuje, w którą stronę może ewoluować wykładnia nowych przepisów – mówi Honorata Ścisłowicz-Skraba – a przecież te przepisy mają zachęcać przedsiębiorstwa do prowadzenia prac B+R, ponieważ jako kraj jesteśmy w ogonie Europy pod względem poziomu innowacyjności. Niedobrze by się stało, gdyby organy podatkowe poprzez zawężające interpretacje już w pierwszym roku ograniczyły aktywność firm w prowadzeniu takich prac– tłumaczy.

Ekspertka podkreśla, że warto podjąć trud skorzystania z ulgi. Niekiedy firmy niezależnie od niej, np. do celów dotacji z UE, i tak odpowiednio księgują koszty.

– Ulga pewnie będzie obowiązywać wiele lat. Możliwe, że odpisy będą nawet wyższe. Zwróćmy uwagę, że nasi bliscy sąsiedzi pozwalają na dwukrotnie, a nawet – jak na Litwie – czterokrotnie większe odliczenie – wyjaśnia.