Zasadniczo przedsiębiorcy mogą odliczyć od zakupu samochodu osobowego i wydatków eksploatacyjnych jedynie połowę VAT. Wyjątkiem jest wykorzystywanie pojazdu wyłącznie w firmie – wtedy przysługuje odpis całej kwoty podatku.
Czy warto to wykorzystać i, widząc zbliżające się wydatki, np. wymianę opon, zmienić przeznaczenie samochodu i odliczyć całość VAT?
– To zależy od kwoty ewentualnych oszczędności i skłonności podatnika do prowadzenia sporu z organami podatkowymi – odpowiada Michał Krzewiński, doradca podatkowy, partner w TBA Consulting.
Wyjaśnia, że przepisy nie wykluczają takiej możliwości, teoretycznie nie ma więc przeszkód, by auto wykorzystywane częściowo prywatnie i częściowo do działalności opodatkowanej VAT zmienić w wyłącznie służbowe, odliczyć w tym czasie cały podatek i po kilku dniach wrócić do mieszanego użytku. Jeśli rzeczywiście w tym czasie nie będzie się wykorzystywać samochodu prywatnie, takie postępowanie jest prawidłowe.
– Ministerstwo Finansów w broszurze na temat rozliczania VAT od aut firmowych informuje jednak, że zmiana przeznaczenia nie może być krótkookresowa, bo wskazuje to na użytek mieszany, co oznacza odliczanie połowy VAT – zaznacza ekspert.
Jeśli podatnik zdecyduje się, zgodnie z przepisami, a wbrew urzędniczej wykładni, odliczyć całą kwotę VAT, musi złożyć do urzędu skarbowego informację na druku VAT-26. Informację należy wysłać najpóźniej w dniu, w którym dokonało się zmiany. Do pełnego odliczenia, poza informacją, wymagane jest prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu samochodu, potwierdzającej, że auto służyło wyłącznie firmowym potrzebom.
Ministerstwo twierdzi, że w wielu sytuacjach, np. w razie prowadzenia firmy w miejscu zamieszkania, pełne odliczenie w ogóle jest wykluczone. To też nie wynika z przepisów, ale z ich twórczej interpretacji.
– Warto zauważyć, że złożenie informacji VAT-26 jest warunkiem odliczania całej kwoty VAT od wydatków eksploatacyjnych, ale nie obliguje do takiego rozliczenia. Po okresie pełnego odliczenia podatku, gdy przedsiębiorca nie korzysta z auta prywatnie, może wrócić do połowicznego odliczania. Nie ma sankcji podatkowych za brak aktualizacji informacji o powrotnej zmianie – mówi Michał Krzewiński.
Dwie odmienne informacje złożone kilka dni jedna po drugiej mogłyby niepotrzebnie zwrócić na podatnika uwagę.
Ze zmianą przeznaczenia samochodu nie wiąże się za to obowiązek korekty wysokości odliczenia VAT od zakupu pojazdu. Korekta, polegająca na zmniejszeniu wysokości odpisu, jest wymagana w razie zmiany wykorzystywania samochodu z wyłącznie służbowego na mieszany.
W odwrotnej sytuacji podatnik ma wybór, czy dokonywać korekty. Jeśli zdecyduje się na wyższy odpis, po zmianie znów będzie musiał korygować rozliczenia.
