Świadczenie usług księgowych nie wyklucza możliwości skorzystania z tzw. podmiotowego zwolnienia z VAT. Limit obrotów to 150 tys. zł rocznie. Rozpoczynający działalność w trakcie roku liczą go w proporcji do okresu sprzedaży.
Trzeba pamiętać, że nawet wtedy, gdy nie przekroczyliśmy jeszcze limitu, musimy prowadzić uproszczoną ewidencję sprzedaży. Dokumentujemy ją rachunkami.
Jeśli przekroczymy limit, bądź też chcemy od razu rozliczać VAT (aby np. odliczać podatek z faktur za zakupy) musimy zarejestrować się w urzędzie skarbowym. Oprócz wystawiania faktur trzeba też prowadzić rejestr sprzedaży i zakupów oraz składać deklaracje (co miesiąc lub co kwartał).
Ze zwolnienia podmiotowego nie mogą natomiast skorzystać osoby świadczące usługi doradztwa. Czy zalicza się do nich prowadzenie ksiąg rachunkowych?
Spójrzmy na sprawę osoby wykonującej usługi rachunkowo-księgowe, którą rozpatrywał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku (wyrok z 28 marca 2012 r., sygn. I SA/Gd 175/12). Z umów zawartych z klientami wynika, że prowadziła im księgi, sporządzała deklaracje, reprezentowała przed urzędem skarbowym i podpisywała korespondencję. Zdaniem sądu te czynności nie są doradztwem. Pod tym pojęciem rozumie się bowiem udzielanie fachowych zaleceń i porad, zwłaszcza ekonomicznych.
Jak podkreślił WSA, wykonywanie usług księgowych niewątpliwie wiąże się z posiadaniem określonej wiedzy. Prowadzenie ksiąg rachunkowych i sporządzanie deklaracji musi bowiem łączyć się z odpowiednim kwalifikowaniem dokumentów księgowych (rachunków, faktur). Jednak nie jest to równoznaczne z uznaniem, że osoba świadcząca tego rodzaju usługi jest doradcą. Również posiadanie pełnomocnictw o szerokim zakresie nie uzasadnia twierdzenia, że księgowa świadczyła usługi doradztwa.
Na skorzystanie ze zwolnienia podmiotowego przez osobę świadczącą usługi rachunkowo-księgowe (w ramach których sporządza deklaracje podatkowe) zgodziła się też Izba Skarbowa w Warszawie (interpretacja z 4 kwietnia 2012 r., nr IPPP2/443-233/12-2/KOM).
