E-myto: Opłaty za przejazdy można wrzucić w koszty

Od 1 lipca działa viaTOLL – elektroniczny system poboru opłat za przejazd. Nie każdy wydatek związany z korzystaniem z systemu będzie mógł jednak być zaliczony do podatkowych kosztów firmy.

– System viaTOLL obowiązuje na autostradach płatnych (będących w zarządzie Generalnej Dyrekcji Dróg Krajowych i Autostrad), drogach szybkiego ruchu oraz innych wybranych drogach krajowych. Opłatę za przejazd drogami objętymi systemem muszą uiścić użytkownicy samochodów ciężarowych oraz osobowych z przyczepami o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 t – mówi Dorota Prochowicz, rzecznik prasowy viaTOLL. – Zostaje ona naliczona za każdym razem, gdy pojazd wyposażony w urządzenie viaBOX przejeżdża pod bramownicą.

Dwa warianty płatności

Czy opłata za przejazd płatną drogą może być firmowym kosztem uzyskania przychodów?

Nie powinno być wątpliwości, że tak, jeśli podróż wiąże się z wykonywaniem służbowego zadania, np. gdy przewozimy towar dla kontrahenta. Jak jednak wyglądają szczegóły techniczne rozliczenia?

– Mamy dwa systemy płatności: pre-pay i post-pay – tłumaczy Dorota Prochowicz. – Użytkownicy korzystający z pierwszego systemu powinni mieć odpowiednie środki na swoim koncie jeszcze przed przejazdem. Muszą więc wcześniej za niego zapłacić. Po przekroczeniu limitu środki mogą być automatycznie doładowane, a zestawienie opłat jest dokumentowane notą obciążeniową. W drugim wariancie (z odroczoną płatnością) w nocie wykazane są płatności za przejazdy w danym okresie rozliczeniowym.

Czekamy na zestawienie

– Przedpłata w systemie pre-pay ma charakter zbliżony do zaliczki, nie będzie więc kosztem uzyskania przychodów w momencie zapłaty – wyjaśnia Elżbieta Staszkiewicz, konsultant w firmie doradczej KPMG. – Będzie ją można zaliczyć do kosztów dopiero po otrzymaniu noty obciążeniowej. Podobnie będzie z rozliczeniem wydatków z odroczoną płatnością. Też trzeba zaczekać na notę obciążeniową bądź inny dokument, w którym jest zestawienie opłat. Podatnik musi też rozstrzygnąć, czy wydatek jest bezpośrednim czy też pośrednim kosztem działalności – dodaje Elżbieta Staszkiewicz. – Jeśli da się przyporządkować  koszt poniesiony z tytułu opłat za korzystanie z systemu viaTOLL do konkretnego przychodu, jest odliczany w momencie jego uzyskania. Jeśli to koszt pośredni, tzn. nie ma możliwości wskazania jego związku z konkretnym przychodem, wydatek rozliczymy w momencie poniesienia, czyli w chwili ujęcia go w księgach na podstawie otrzymanej noty bądź innego dokumentu.

Nie zaliczymy natomiast do podatkowych kosztów kar za przejazdy bez wymaganej opłaty. Tak wynika z art. 23 ust. 1 pkt 15 ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 18 ustawy o CIT.

Przepis ten wyłącza z kosztów uzyskania przychodów m.in. kary orzeczone w postępowaniu administracyjnym.

masz pytanie, wyślij e-mail do autora p.wojtasik@rp.pl

Opinia:

Monika Ławnicka, doradca podatkowy, starszy konsultant w Accreo Taxand