Parlament finalizuje intensywne prace nad zmianami do [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=17D1F175CBC1000681743E9D550EDE8C?n=1&id=172827&wid=337454]ustawy o VAT[/link], które zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2011 r.

[srodtytul]Jak zaklasyfikować[/srodtytul]

W związku z tym jeszcze w tym roku producenci i dystrybutorzy żywności będą musieli ustalić

- prawidłową klasyfikację towarów zgodnie z PKWiU 2008 i na tej podstawie

- prawidłową stawkę VAT (5, 8 lub 23 proc.).

W praktyce obydwa zadania mogą być dość skomplikowane.

PKWiU z 2008 r. różni się znacznie od klasyfikacji z 1997 r. W przypadku niektórych towarów jest ona mniej szczegółowa niż jej poprzedniczka. Dobrą próbką tego co czeka przedsiębiorców, jest grupowanie 15.98 (wody mineralne i napoje bezalkoholowe) według PKWiU 1997, które zawierało ok. 40 grupowań podrzędnych.

W PKWiU 2008 podobne grupowanie (11.07 napoje bezalkoholowe; wody mineralne i pozostałe wody butelkowane) zawiera już tylko pięć grupowań podrzędnych.

Towary z tego grupowania będą opodatkowane w różny sposób (np. wody mineralne stawką 23 proc., a napoje owocowe 5 proc.) i to obowiązkiem podatnika będzie ustalenie właściwego poziomu opodatkowania. Odpowiednie sklasyfikowanie własnych produktów i zastosowanie stawki VAT może więc nastręczyć trudności, zwłaszcza gdy firma sprzedaje kilkadziesiąt, kilkaset lub więcej różnych produktów.

[srodtytul]Arbitralna lista[/srodtytul]

Takiego zadania nie ułatwia firmom również ustawodawca. Wydaje się, że lista produktów, które będą opodatkowane stawką 5 proc., została ustalona dość arbitralnie. Przykładowo wszystkie owoce i warzywa przetworzone i zakonserwowane (PKWiU 15.3 wg klasyfikacji z 1997 r.) opodatkowane są stawką 7 proc.

Zgodnie z projektami zmian część tego rodzaju produktów (np. ziemniaki i warzywa zamrożone) będzie obciążona stawką 5 proc., a część (np. niektóre warzywa konserwowe) będzie podlegała stawce 8 proc.

[srodtytul]Transakcje na przełomie roku[/srodtytul]

Warto zatrzymać się na moment przy kwestii sposobu traktowania transakcji, które będą się odbywać pod koniec 2010 r. i na początku 2011 r.

Zgodnie z planowanymi przepisami przejściowymi czynności opodatkowane, które zostaną wykonane w 2010 r., dla których obowiązek podatkowy powstanie 1 stycznia 2011 r. lub później, podlegać będą VAT według stawek obowiązujących w momencie ich wykonania (tj. według starych stawek).

Oznaczać to będzie, że do dostaw, które wykonane zostaną pod koniec grudnia 2010 r., a które będą udokumentowane fakturami wystawionymi 1 stycznia 2011 r. lub później, zastosowanie znajdą stare stawki VAT, obowiązujące przez zmianami.

Innym przykładem będzie „niepotwierdzona” wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów wykonana w grudniu 2010 r. W lutym 2011 r. powstanie w odniesieniu do niej obowiązek opodatkowania stawką krajową. Wydaję się, że w tej sytuacji zastosowanie powinna mieć stawka obowiązująca przed zmianami (jako że dostawa została wykonana w 2010 r.).

Jeśli chodzi o zaliczki otrzymane w 2010 r. na poczet transakcji, które będą realizowane w 2011 r., planowane przepisy przejściowe przewidują, że zmiana stawek VAT nie będzie powodowała zmiany wysokości ich opodatkowania.

Podsumowując, w praktyce kształt przepisów przejściowych będzie powodował, że podatnicy po 1 stycznia 2011 r. muszą się przygotować do wystawiania faktur zarówno ze starymi, jak i z nowymi stawkami VAT.

[ramka][b]Wyższy podatek i odwołanie do nowej PKWiU[/b]

Najważniejsze są zmiany w zakresie stawek VAT. Zgodnie z projektem rozpatrywanym obecnie przez Senat, stawki VAT zostaną podwyższone o 1 punkt procentowy, z 7 na 8 proc. i z 22 na 23 proc.

Jednocześnie zostanie wprowadzona nowa stawka obniżona 5 proc., która obejmie część produktów żywnościowych a także książki i czasopisma specjalistyczne.

Ponadto uchwalona została już zmiana ustawy o VAT w zakresie klasyfikacji statystycznych. Obecnie jej przepisy częstokroć odnoszą się do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) z 1997 r. Od 1 stycznia 2011 r. będzie to odniesienie już do PKWiU z 2008 r.

Towary, które będą mogły korzystać ze stawek obniżonych (od 1 stycznia 2011 r. 5 proc. i 8 proc.) będą definiowane (tak jak to jest obecnie) poprzez referencję do PKWiU.[/ramka]

[i]Autorzy są menedżerami w zespole VAT firmy Deloitte[/i]

[ramka][b]Czytaj także:

[link=http://www.rp.pl/artykul/565095,567587_Dodatkowe-obowiazki-dla-firm.html]Dodatkowe obowiązki dla firm[/link] [/b][/ramka]