Można zastosować stawkę ryczałtu 5,5 proc.

Wiele osób rejestruje działalność gospodarczą i zaczyna świadczyć usługi polegające na przewożeniu towarów samochodami ciężarowymi, w tym również w transporcie międzynarodowym. Nie zawsze zresztą osoby te korzystają z samochodów własnych. Często zdarza się, że wykonują usługi również samochodami tych, którzy zlecają im przewiezienie ładunków. Ponoszą jednak część związanych z tym kosztów, np. pokrywają osobiste wydatki związane z podróżą, z przejazdami płatnymi autostradami itp.

[srodtytul]Zarobkowa i we własnym imieniu[/srodtytul]

Warto pamiętać, że dla uznania takich usług za działalność gospodarczą konieczne jest spełnienie określonych warunków. Zgodnie z ustawą o PIT cechą działalności gospodarczej jest m.in. jej zarobkowy charakter. Podatnik musi również prowadzić ją we własnym imieniu bez względu na rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły. Z ustawy o PIT ponadto wynika, że za działalność gospodarczą nie mogą zostać uznane czynności, gdy łącznie spełniają następujące warunki:

- są wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez tego, który je zlecił,

- odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat oraz wykonanie – z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych – ponosi zlecający,

- wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

Zatem niespełnienie chociażby jednego z tych warunków powoduje, że wykonywanie czynności, w tym np. usługi transportowe, należy uznać za działalność gospodarczą. Potwierdzają to opinie organów podatkowych, m.in. [b]interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 14 kwietnia 2009 r. (ITPB1/415-389/07/09-S/MM).[/b]

[srodtytul]Wybór formy opłacania daniny[/srodtytul]

Przychody uzyskiwane ze świadczenia usług polegających na przewożeniu ładunków, które wykonywane są w ramach działalności gospodarczej, mogą być opodatkowane podatkiem zryczałtowanym. W praktyce do świadczenia takich usług wykorzystywane są najczęściej samochody ciężarowe o ładowności powyżej dwóch ton. Z ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wynika, że dla przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej dwóch ton stawka ryczałtu wynosi 5,5 proc.

Ustawowy przepis nie przewiduje szczególnych warunków zastosowania tej stawki. W szczególności nie wskazuje, że podatnik nie może wykonywać działalności gospodarczej powierzonym środkiem transportu. Zwrócono na to uwagę w uzasadnieniu[b] wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 22 października 2008 r. (III SA/Wa 1315/08).[/b]

Jeżeli zatem podatnik świadczy usługi transportowe samochodem ciężarowym o ładowności powyżej dwóch ton i ponosi częściowe koszty związane z ich wykonaniem, to może skorzystać ze stawki ryczałtu w wysokości 5,5 proc.

[ramka][b]Przykład[/b]

Pan Paweł jest kierowcą. Zarejestrował w urzędzie gminy działalność gospodarczą polegającą na przewożeniu towarów samochodami ciężarowymi. Następnie zawarł umowy ze zleceniodawcami. Zawiadamiają oni pana Pawła o ładunkach do przewiezienia, miejscach, do których należy je dostarczyć, oraz o terminie wykonania zlecenia. [/ramka]

Pan Paweł natomiast sam ustala trasy przejazdu zapewniające bezpieczne i terminowe dowiezienie ładunku przy minimalnych kosztach przewozu. W związku z tym to pan Paweł ponosi odpowiedzialność za terminowe dostarczenie ładunku. W przypadku natomiast niedotrzymania terminu ponosi konsekwencje finansowe, co stanowi jego ryzyko przy wykonywaniu zleceń. Ponadto w przypadku powstania szkody z jego winy, która nie została pokryta w całości przez ubezpieczyciela, płaci co najmniej 40 proc. wartości niepokrytej szkody. Zgodnie z umowami pan Paweł ponosi również wszystkie koszty podróży oraz koszty przejazdu płatnymi autostradami, promami itp. W takiej sytuacji można uznać, że wykonuje on działalność gospodarczą. Pan Paweł świadczy usługi transportowe, w tym o zasięgu międzynarodowym, samochodem ciężarowym o ładowności powyżej dwóch ton. Dlatego ma prawo do skorzystania ze stawki ryczałtu w wysokości 5,5 proc.

[ramka][b]Uwaga [/b]

Jeżeli w umowie określającej zasady współpracy między zlecającym wykonanie określonych prac a osobą działającą w ramach samozatrudnienia znajdzie się m.in. zapis określający okoliczności, w jakich zleceniobiorca ponosi odpowiedzialność za swoje działania wobec osób trzecich, to będziemy mieli do czynienia z działalnością gospodarczą.[/ramka]