Nie przegap terminu, złóż oświadczenie

Nie ma znaczenia, czy wybierzemy się w tym celu do urzędu, czy wyślemy pisma pocztą (wówczas decyduje data stempla pocztowego, a nie data wpływu oświadczenia).

Pamiętajmy jednak, że spóźniając się – nawet o jeden dzień – nieodwracalnie pozbawiamy się możliwości wyboru.

Najważniejszy ustawowy termin to 20 stycznia. W 2008 r. dzień ten wypada w niedzielę, więc czas na podjęcie decyzji przedłuża się o jeden dzień – do poniedziałku 21 stycznia. Wtedy najpóźniej musimy zawiadomić o zmianie formy opodatkowania. Oprócz tego możemy wybrać sposób i częstotliwość rozliczania podatku (co miesiąc lub kwartalnie, w sposób uproszczony). W tym wypadku na decyzję na ogół mamy więcej czasu. Oto szczegółowe zestawienie wymaganych dokumentów i terminów ich złożenia.

Ten, kto w ubiegłym roku płacił ryczałt ewidencjonowany lub kartę podatkową, a chce przejść na zasady ogólne i wybrać podatek według skali podatkowej – do [b]21 stycznia[/b] musi powiadomić naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej formy rozliczenia.

Z kolei podatnik rozliczający się dotąd liniowo, który chce zrezygnować z 19-proc. stawki i wrócić w 2008 r. do skali podatkowej – powinien w tym terminie złożyć pisemne zawiadomienie o rezygnacji z podatku liniowego.

Aby przejść na jednolitą 19-proc. stawkę, przedsiębiorca, który do tej pory płacił podatek według skali – powinien złożyć do [b]21 stycznia[/b] w urzędzie skarbowym pisemne oświadczenie o wyborze liniowego sposobu opodatkowania, według 19-proc. stawki.

Z kolei dotychczasowy podatnik ryczałtu ewidencjonowanego lub karty podatkowej, który chce zmienić zasady opodatkowania na podatek liniowy – do[b] 21 stycznia[/b] musi powiadomić pisemnie urząd skarbowy o wyborze jednolitej 19-proc. stawki.

Przechodząc z ryczałtu bądź karty podatkowej na podatek liniowy lub według skali, trzeba jednocześnie zawiadomić pisemnie naczelnika urzędu skarbowego o zaprowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Jest na to [b]20 dni od zaprowadzenia tej księgi[/b]. Skoro jest ona otwierana na dzień 1 stycznia 2008 r., termin ten upływa 21 stycznia.

To zawiadomienie jest konieczne także, jeśli ktoś w 2007 r. prowadził księgi rachunkowe, a w 2008 r. rezygnuje z pełnej księgowości (prowadzenie ksiąg rachunkowych w przyszłym roku jest obligatoryjne, jeśli przychody osoby fizycznej, spółki cywilnej lub jawnej osób fizycznych wyniosły w 2007 r. co najmniej 3 mln 22 tys. zł – jest to równowartość 800 tys. euro).

Uwaga, w wypadku spółki zawiadomienie składa każdy ze wspólników odrębnie, w urzędzie skarbowym właściwym według swego miejsca zamieszkania.

Dodatkowo, gdy księgę przychodów i rozchodów ma prowadzić biuro rachunkowe, w ciągu 7 dni od zawarcia z nim umowy trzeba powiadomić o tym urząd skarbowy, wskazując nazwę i adres biura, miejsce (adres) prowadzenia i przechowywania księgi oraz dowodów związanych z jej prowadzeniem.

O założeniu księgi przychodów i rozchodów nie należy informować, jeśli była prowadzona w poprzednim roku.

Mali podatnicy, czyli ci, których przychody za 2007 r. nie przekroczyły równowartości 800 tys. euro, tj. 3 mln 14 tys. zł (a oprócz tego osoby rozpoczynające działalność w trakcie 2008 r.) mogą płacić zaliczki na podatek dochodowy co kwartał. Dotyczy to zarówno rozliczających się według skali, jak i opłacających podatek liniowy.

O wyborze kwartalnych zaliczek trzeba poinformować pisemnie urząd skarbowy do [b]20 lutego[/b]. Zawiadomienie dotyczy także następnych lat, chyba że chcemy zrezygnować z tej możliwości i wrócić do miesięcznego sposobu rozliczenia. W takim wypadku informujemy o tym urząd [b]w terminie wpłaty pierwszej zaliczki za dany rok[/b].

Przedsiębiorcy płacący podatek według skali albo liniowy mogą wybrać uproszczoną formę wpłacania zaliczek, w stałej wysokości 1/12 podatku z zeznania za rok ubiegły. Należy powiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego na piśmie w terminie do [b]20 lutego[/b]. Takie zawiadomienie jest konieczne tylko wtedy, jeśli pierwszy raz ktoś korzysta z tego uproszczenia. W kolejnych latach nie trzeba go ponawiać.

Chcąc powrócić do zwykłego rozliczenia (obliczania zaliczek od rzeczywistego dochodu osiągniętego w danym roku), również należy powiadomić o tym urząd skarbowy najpóźniej [b]20 lutego[/b].

Zmieniając podatek liniowy, podatek według skali lub kartę podatkową na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, do [b]21 stycznia[/b] należy złożyć pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jeśli działalność jest prowadzona w spółce, oświadczenia takie składają wszyscy wspólnicy naczelnikom urzędów skarbowych właściwych w sprawach opodatkowania każdego z nich.

Przechodząc z innych form opodatkowania na kartę podatkową, do [b]21 stycznia[/b] należy złożyć w urzędzie skarbowym wniosek o zastosowanie opodatkowania w tej formie na specjalnym formularzu PIT-16.

Jeśli ktoś zamierza pozostać przy karcie, nie musi wypełniać co roku tego formularza. Gdy jednak od nowego roku zajdą u niego jakieś zmiany stanu faktycznego podanego we wniosku złożonym w latach ubiegłych (mogące mieć wpływ na wymiar karty, np. zatrudnienie czy zwolnienie pracownika), w ciągu [b]7 dni[/b] powinien pisemnie powiadomić o tym urząd skarbowy pod rygorem utraty prawa do karty.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych można płacić co miesiąc albo co kwartał. Aby uzyskać prawo do kwartalnych wpłat, trzeba do [b]21 stycznia [/b]zawiadomić urząd skarbowy o chęci rozliczania się w ten sposób. Dodatkowym warunkiem jest to, by przychody z działalności gospodarczej za 2007 r. nie były wyższe niż równowartość 25 tys. euro, czyli 94 tys. 200 zł (w wypadku spółki chodzi o sumę przychodów wspólników).

Oświadczenie wystarczy złożyć tylko raz, nie trzeba go corocznie ponawiać. Jeśli ktoś płacił w 2007 r. ryczałt kwartalnie, a chce powrócić do miesięcznego rozliczenia, do [b]21 stycznia[/b] powinien powiadomić urząd skarbowy o zaprzestaniu opłacania ryczałtu co kwartał.

[ramka][b]Inne terminy dla rozpoczynających[/b]

Wskazane wyżej terminy dotyczą osób, które w 2008 r. kontynuują działalność gospodarczą. Gdy ktoś zakłada firmę w trakcie roku, oświadczenie o wyborze formy opodatkowania składa najpóźniej w dniu poprzedzającym dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Gdy w tym terminie nie zadeklaruje wyboru ryczałtu czy podatku liniowego, oznacza to, że wybrał rozliczenie według skali podatkowej.

Osoby zakładające firmę w trakcie 2008 r. nie mogą wybrać uproszczonej formy opłacania zaliczek na podatek ani zapłaty ryczałtu raz na kwartał. Mogą natomiast zdecydować się na opłacanie zaliczek na podatek (liniowy lub według skali) co kwartał zamiast co miesiąc. Pisemne oświadczenie o kwartalnym rozliczeniu powinny złożyć do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. [/ramka]

[ramka][b]Wynajmujący też mają wybór[/b]

Na początku roku decyzję o wyborze sposobu opodatkowania muszą też podjąć osoby uzyskujące dochody z najmu i dzierżawy (np. wynajmujące mieszkania).

Mają one do wyboru:

- podatek według skali podatkowej lub

- ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (w zależności od wysokości przychodu według stawki 8,5 proc. i 20 proc.).

Pisemne oświadczenie o zamiarze rozliczania się ryczałtem trzeba złożyć do [b]21 stycznia[/b]. Ci, którzy płacili ryczałt również w 2007 r., nie muszą tego robić. Jednak gdy ktoś chce przejść z ryczałtu na podatek według skali, w tym terminie musi złożyć oświadczenie o rezygnacji z ryczałtu i wyborze zasad ogólnych.

Dopóki suma przychodów nie przekroczy równowartości 4 tys. euro, czyli 15 072 zł, stawka podatku wynosi 8,5 proc. (od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt wynosi 20 proc.).

Wynajmujący mogą płacić ryczałt kwartalnie, pod warunkiem powiadomienia o tym urzędu skarbowego do [b]21 stycznia[/b]. Tego zawiadomienia również nie trzeba ponawiać w kolejnych latach. Pamiętajmy jednak, że podatek co kwartał mogą płacić tylko te osoby: