Wtedy bowiem mija termin na wybór formy opodatkowania na 2010 rok (nie dotyczy to oczywiście podatników rozpoczynających działalność gospodarczą w trakcie roku – oni oświadczenie składają przed rozpoczęciem działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu).

Przed podjęciem decyzji lepiej jednak dobrze się zastanowić. Jeśli bowiem zdecydujemy się np. na ryczałt, to decyzję o zaprzestaniu opłacania podatku w ten sposób będziemy mogli podjąć dopiero za rok.

[srodtytul]Najpierw policz...[/srodtytul]

Skąd podatnik ma wiedzieć, jaka forma opodatkowania jest dla niego najkorzystniejsza?

Odpowiedź dadzą analiza przepisów i proste obliczenia. Oczywiście może się okazać, że życie zweryfikuje nasze obliczenia i nie osiągniemy zakładanych przychodów lub wystąpią inne nieprzewidziane okoliczności. Nie możemy tego jednak z góry zakładać.

Jak przeprowadzić obliczenia?

Spróbujmy oszacować spodziewane przychody i koszty, jakie możemy ponieść. Teraz sprawdźmy, jakie formy opodatkowania wchodzą w grę w naszym przypadku (nie wszystkie są bowiem dostępne dla każdego podatnika). Gdy już to wiemy, sprawdźmy, jaką stawkę podatku powinniśmy przy danej formie zastosować i czy możemy – rozliczając się w ten sposób – uwzględniać koszty uzyskania przychodów.

Gdy już to wiemy, nie pozostaje nic innego, jak policzyć.

[ramka][b]Przykład[/b]

Podatnik przypuszcza, że uzyska przychód na poziomie 100 tys. zł. Przewidywane koszty to 20 tys. zł. Może zdecydować się na zasady ogólne, ryczałt ewidencjonowany lub podatek liniowy (spełnia bowiem konieczne warunki).

Ustalmy, jaki podatek będzie płacił (przy obliczeniach nie uwzględniamy składek i innych odliczeń):

- zasady ogólne

100 000 (przychód) – 20 000 (koszty) = 80 000 zł x 18 proc. – 556,20 zł (kwota zmniejszająca podatek) = 13 843,80 zł

- podatek liniowy 100 000 (przychód) – 20 000 (koszty) = 80 000 zł x 19 proc. = 15 200 zł

- ryczałt ewidencjonowany

100 000 (przychód) x 17,5 proc. (stawka właściwa dla rodzaju działalności prowadzonej przez przedsiębiorcę) = 17 500 zł (w przypadku ryczałtu podatnik nie uwzględnia kosztów uzyskania przychodów).

W tym wypadku najkorzystniejsze są zasady ogólne. Podatek liniowy mógłby być opłacalny przy wyższych przychodach.[/ramka]

[srodtytul]... i sprawdź, jakie masz obowiązki[/srodtytul]

Przy wyborze formy opodatkowania dla niektórych podatników znaczenie mogą mieć też dodatkowe obowiązki, jakie na nich spoczywają (chodzi o konieczność prowadzenia ewidencji).

W przypadku zasad ogólnych nie obejdzie się bez książki przychodów i rozchodów. Ewidencje potrzebne są też przy ryczałcie (ewidencja przychodów i wyposażenia, wykaz środków trwałych).

Najmniej obowiązków jest przy karcie podatkowej (tu nie ma żadnych ewidencji, a podatek opłacany jest w wysokości wskazanej w decyzji naczelnika urzędu skarbowego).

[srodtytul]Kto ma możliwości[/srodtytul]

Istotne jest też to, że nie każdy podatnik ma szansę wybierać, jak chce opłacać podatek. Niektóre rodzaje działalności nie pozwalają bowiem na taką decyzję.

Przykładowo na [b]opłacanie podatku liniowego nie mogą zdecydować się podatnicy świadczący usługi na rzecz byłych pracodawców.[/b]

Chodzi o sytuację, gdy dane usługi świadczyli na ich rzecz na podstawie stosunku pracy w tym albo w poprzednim roku podatkowym.

Podobnie jest z ryczałtem ewidencjonowanym. Tu też są ograniczenia. Dotyczą one niektórych podatników akcyzy, określonego przedmiotu działalności (np. prowadzenia aptek, wykonywania niektórych wolnych zawodów), działalności przekazywanej między małżonkami czy świadczenia usług na rzecz byłego pracodawcy.

Z art. 8 ust. 1 pkt 6 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wynika, że opodatkowania ryczałtem nie stosuje się do podatników rozpoczynających działalność samodzielnie lub w formie spółki, jeżeli podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działalności podatnika lub spółki.

Ograniczenia są też przy karcie podatkowej. W tym wypadku o skorzystaniu z tej formy opodatkowania mogą myśleć wyłącznie podatnicy wykonujący określone zawody (np. udzielający lekcji na godziny, weterynarze, pielęgniarki).

O tym, kto może opłacać kartę podatkową, szczegółowo mówi art. 23 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

[srodtytul]Odliczenia tylko dla niektórych[/srodtytul]

Trzeba też pamiętać, że nie przy każdej z form opodatkowania obowiązują takie same zasady ustalania dochodu.

Oznacza to, że [b]nie każda z nich daje prawo do uwzględniania poniesionych kosztów podatkowych czy korzystania z ulg podatkowych [/b](których wprawdzie pozostało niewiele, dają one jednak szansę zmniejszenia obciążeń fiskalnych).

Przy opodatkowaniu według skali podatkowej podatnik ma prawo zarówno do odliczenia kosztów podatkowych, jak i korzystania z ulg i odliczeń. Koszty uwzględnimy też przy stawce liniowej. Takiej możliwości nie mamy jednak przy ryczałcie.

Karta podatkowa zaś nie daje możliwości żadnych odliczeń. Jej wysokość zależy zresztą nie tylko od rodzaju prowadzonej działalności, ale też od wielkości miejscowości, w której jest ona prowadzona, a także liczby zatrudnianych osób.

[ramka][b]Coraz mniej czasu na oświadczenie[/b]

Pisemne oświadczenie o wyborze formy opodatkowania za dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwego według jego miejsca zamieszkania.

Czas na to ma do 20 stycznia roku podatkowego. Natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku oświadczenie składa do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Jeśli do 20 stycznia podatnik nie zgłosi likwidacji działalności gospodarczej lub nie wybierze innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w dotychczasowej formie.

Jeśli podatnik rozpocznie prowadzenie działalności i nie wybierze sposobu rozliczania, przyjmuje się, że podatek opłaca na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej.[/ramka]

[ramka][b]Zapraszamy do zapoznania się z poradnikiem:

[link=http://www.rp.pl/temat/410247.html]"Jaki podatek wybrać w 2010 r."[/link] [/b][/ramka]