Dodaje, że we wcześniejszych interpretacjach fiskus kazał w takich sytuacjach składać właśnie PIT-28. Pokazuje to sprawa przedsiębiorcy z branży budowlanej, który działał w Polsce i w Norwegii. Z fiskusem rozliczał się ryczałtem i korzystał z ulgi na składki. Po zakończeniu działalności ZUS zwrócił mu część zapłaconych w Polsce składek, ponieważ uznał, że podlegał ubezpieczeniu w Norwegii. Przedsiębiorca zapytał skarbówkę, jak ma ten zwrot rozliczyć. Zdaniem fiskusa w zeznaniu PIT-28 przeznaczonym dla ryczałtowców. Należy je złożyć za rok, w którym przedsiębiorca otrzymał pieniądze. Choć w tym roku już nie prowadził firmy (interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej nr 0115-KDWT.4011.26. 2020.2.BK).
MF wyjaśnia
Z odpowiedzi Ministerstwa Finansów na pytanie „Rzeczpospolitej” wynika jednak, że były przedsiębiorca powinien wykazać zwrot składki zdrowotnej w składanym za 2023 r. zeznaniu PIT-36, w pozycji „inne źródła”. – To stanowisko oznacza, że podatnik nie traci prawa do preferencyjnego rozliczenia z małżonkiem bądź dzieckiem. Zakładam, że skarbówka już będzie się tego trzymać – mówi Izabela Leśniewska.
Czy każdy będzie musiał wykazywać zwrot? Jak podkreśla resort finansów, „doliczenia dokonuje się w części, w jakiej kwota składek zdrowotnych odliczonych od przychodów mieści się w nadpłacie”. – Sugeruje to, że jeśli zwrot nie przekracza kwoty nieodliczonych składek, nie trzeba go wykazywać w zeznaniu. Zalecałabym jednak ostrożność, wydaje się, że bezpieczniejsze jest rozliczenie proporcjonalne – wskazuje Izabela Leśniewska.
Trudniej niż w podatkach
Roczne rozliczenie składki zdrowotnej sprawia więcej trudności niż wypełnienie zeznania PIT. Takie są wnioski z badania przeprowadzonego wśród księgowych przez firmę inFakt. Ich zdaniem nowy sposób (wprowadzony przez Polski Ład) wyliczania składki jest gorszy niż poprzedni (gdy była w stałej wysokości). Aż 94 proc. badanych osób chce powrotu do wcześniejszych zasad, ze względu na wysoki poziom skomplikowania obecnych. Choć większość twierdzi, że liczenie składki od dochodu (skala i liniówka) lub przychodu (ryczałt) jest sprawiedliwe. Powinien jednak wrócić przepis pozwalający odliczać jej część od podatku. Księgowi chcą też zrównania definicji dochodu, który jest podstawą wymiaru składki zdrowotnej, z definicją na potrzeby PIT. Prawie połowa badanych twierdzi, że najlepiej byłoby całkowicie zlikwidować roczne rozliczenie z ZUS-em.
O problemach z wyliczeniem rocznej składki i wysyłką deklaracji spowodowanych m.in. błędami w ZUS-owskim programie Płatnik pisaliśmy wielokrotnie na łamach „Rzeczpospolitej”.
