Odliczenie VAT z duplikatu faktury

Pewnie każdemu przedsiębiorcy zdarzyło się, że otrzymana przez niego faktura albo zaginęła, albo uległa zniszczeniu. Powszechną (i zgodną z regulacjami ustawy o VAT) praktyką jest w takim przypadku wystąpienie przez nabywcę o ponowne wystawienie faktury, tym razem oznaczonej jako duplikat. W takiej sytuacji pojawia się pytanie o termin, w którym podatnik może obniżyć podatek należny o naliczony.

Jednym ze skutków nieposiadania faktury dokumentującej nabycie towarów i usług dla celów wykonywania czynności opodatkowanych jest niemożność odliczenia podatku naliczonego. Zgodnie bowiem z art. 86 ust. 10 ustawy o VAT prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Jednocześnie jednak zgodnie z art. 86 ust. 10b pkt 1 tej ustawy, jeśli kwota podatku naliczonego wynika z faktur otrzymanych przez podatnika dokumentujących nabycie towarów i usług, to prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę. Oznacza to, że na podstawie art. 86 ust 10 i 10b ustawy o VAT podatek naliczony można rozliczyć za okres, w którym zostały spełnione łącznie poniższe warunki: