Usługi z Cypru nie obniżą VAT do zapłaty w Polsce

Rzecznik generalny przed Trybunałem Sprawiedliwości Unii Europejskiej  zaproponował wczoraj treść orzeczenia TS UE dotyczącego VAT od usług między polską spółką i jej cypryjskim kontrahentem.

Chodzi o ustalenie kraju opodatkowania, a sprawa dotyczy handlu w internecie. Będzie to pierwszy wyrok TSUE dotyczący tej kwestii.

Skomplikowany model

Polskie organy podatkowe stwierdziły, że spółka Welmory zaniżyła VAT do zapłaty w Polsce  za usługi na rzecz cypryjskiej spółki Welmory. Cypryjska spółka zobowiązała się do prowadzenia w Polsce serwisu internetowych akcji, a Polska do sprzedawania na nim produktów.

Usługi polskiego podatnika VAT wykonywane na rzecz podatnika z Cypru uznaje się za świadczone na Cyprze, a do ich opodatkowania, według tamtejszych stawek, zobowiązany jest podatnik tam zarejestrowany. Jeśli jednak usługi wiążą się ze „stałym miejscem prowadzenia działalności", kraj ich opodatkowania jest ustalany na podstawie położenia tego stałego miejsca prowadzenia biznesu.

Na tę zasadę powołał się urząd kontroli skarbowej, któremu nie spodobał się model licytacji na aukcjach.

UKS ustalił, że aby wziąć w nich udział, trzeba nabyć od cypryjskiej spółki tzw. BID za 20–30 gr/szt.

Jeden BID daje prawo do przebicia w wysokości od 1 gr do 9 gr. Polska spółka sprzedaje towar temu, kto zaproponuje najwyższą kwotę, i na tę cenę wystawia fakturę z podatkiem.

Cena jest dużo niższa od rynkowej, ale to zrozumiałe, zważywszy, że licytanci (wszyscy, nie tylko ten, który wygrał) musieli też kupić BID. Głównym źródłem wpływów polskiej spółki jest otrzymywany z Cypru udział w zyskach ze sprzedaży BID.

Na tę kwotę polska spółka wystawiała faktury bez VAT, wskazując, że usługi są nabywane przez podatnika cypryjskiego i to on powinien się rozliczyć z podatku.

Własny personel

Polski fiskus twierdził jednak, że cypryjska firma posiada w Polsce stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, tak więc polski podatnik powinien odprowadzić VAT.

Cypryjska Welmory (która w pewnym momencie stała się jedynym udziałowcem polskiej Welmory), sama nie zatrudniała personelu do prowadzenia serwisu, korzystała z zasobów polskich. Zaplecze techniczne też należało do polskiej spółki.