Zbliża się termin na złożenie deklaracji CIT-10Z

Polscy przedsiębiorcy coraz częściej współpracują z podmiotami zagranicznymi ?i przesyłają im za granicę płatności, co pociąga za sobą określone obowiązki wobec polskiego fiskusa.

Obowiązki sprawozdawcze

Nie wszyscy są świadomi, że w przypadku dokonywania niektórych płatności na rzecz zagranicznych kontrahentów, takich jak m.in. odsetki, należności za korzystanie z praw autorskich, know-how, licencje na oprogramowanie, wynagrodzenie za usługi niematerialne (prawne, księgowe, doradcze, itp.), stają się płatnikami podatku u źródła w Polsce. Płatnicy są zobowiązani nie tylko do obliczenia, pobrania i uiszczenia w terminie (tj. do siódmego dnia miesiąca następującego po miesiącu, ?w którym pobrano podatek) podatku do właściwego urzędu skarbowego. Ciążą na nich również obowiązki sprawozdawcze.

W sytuacji gdy płatnik dokonuje wypłat należności na rzecz podmiotów zagranicznych, będzie on dodatkowo zobowiązany sporządzić roczną deklarację CIT-10Z oraz informację IFT-2R (lub IFT-1/IFT-1R ?w przypadku płatności na rzecz osób fizycznych) zawierającą dane o dokonanych wypłatach i pobranym podatku.

Dla płatników, których rok podatkowy jest zgodny z rokiem podatkowym, terminy złożenia deklaracji są następujące:

- ?do 31 stycznia – złożenie deklaracji CIT-10Z

- ?do 31 marca – złożenie informacji IFT-2R

Zwolnienie z umowy międzynarodowej

Deklarację CIT-10Z składa się tylko w przypadku powstania faktycznego obowiązku zapłaty podatku u źródła. Jeżeli zatem przy wypłacie należności przez polskiego przedsiębiorcę na rzecz zagranicznego podmiotu zastosowanie znajdzie zwolnienie ?z podatku u źródła (np. w wyniku zastosowania stosownej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania), to w takim przypadku płatnik nie będzie zobowiązany do wykazania takich płatności w przedmiotowej deklaracji.

Przykład

Polska spółka A płaci za usługi doradcze spółce B będącej niemieckim rezydentem podatkowym. Spółka A ?nie jest w takim przypadku zobowiązana do pobrania podatku u źródła, jeżeli udokumentuje rezydencję podatkową odbiorcy płatności certyfikatem rezydencji ?wydanym przez właściwe ?władze podatkowe. Tego ?rodzaju dochody podatników niemieckich nie podlegają bowiem podatkowi ?u źródła w świetle polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Warunkiem jej zastosowania przez płatnika (spółkę A) jest jednak posiadanie certyfikatu rezydencji zagranicznego podatnika.

Przy wypełnianiu deklaracji CIT-10Z należy zwrócić uwagę, że dokument ten ma charakter zbiorczy i nie wymaga wskazania poszczególnych podatników. Oznacza to, że płatnik zobowiązany jest do wykazania jedynie sumy wypłaconych kwot podlegających opodatkowaniu u źródła w Polsce i pobranego łącznie podatku w roku podatkowym, z rozbiciem na poszczególne miesiące.

Informacja IFT-2R

Informacja IFT-2R powinna być przesłana nie tylko do właściwego urzędu skarbowego, ale również do podatnika. Termin na jej złożenie upływa wraz z końcem trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym dokonano wypłat należności na rzecz podmiotu zagranicznego.

Jeżeli jednak zagraniczny kontrahent złoży pisemny wniosek o wydanie informacji IFT-2R, to polski płatnik jest zobowiązany w ciągu ?14 dni od dnia złożenia wniosku sporządzić i przesłać ten dokument podatnikowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu. Jednocześnie musi pamiętać o ponownym przesłaniu informacji IFT-2R do podatnika i właściwego urzędu skarbowego po upływie roku podatkowego.

Płatnicy powinni pamiętać, że informację IFT-2R należy sporządzać nie tylko w przypadku zaistnienia obowiązku pobrania podatku u źródła, ale również w sytuacji, gdy dana płatność podlega zwolnieniu z poboru tego podatku. Ponadto, w odróżnieniu od deklaracji CIT-10Z, informacje IFT-2R są wystawiane oddzielnie dla każdego podatnika.

Nieterminowe złożenie deklaracji CIT-10Z lub informacji IFT-2R bądź wskazanie w nich błędnych danych może skutkować odpowiedzialnością karno-skarbową.

Autor jest konsultantem w Zespole ?ds. Podatków Międzynarodowych PwC

Trzeba się postarać ?o certyfikat rezydencji

Weronika ?Missala, menedżer, doradca podatkowy, ?Zespół ds. Podatków Międzynarodowych PwC