- Nasza spółka sprowadza towary handlowe z USA. Do jednej z dostaw dołączona została faktura z zawyżonymi cenami. Odkryliśmy to dopiero po zapłacie VAT i odliczeniu go w deklaracji. Po przedstawieniu odpowiednich dokumentów urząd celny wydał decyzję, z której wynika, że kwota VAT należnego z tytułu importu była niższa niż zapłacona.
Czy musi korygować rozliczenia, skoro podatek należny jest równy naliczonemu?
Nie Zasady rozliczania podatku od towarów i usług z tytułu importu regulują art. 33 – 40 ustawy o VAT. Co do zasady podatnicy zobowiązani są do obliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym kwoty VAT z uwzględnieniem obowiązujących stawek. Jeśli organ celny stwierdzi, że podatnik popełnił błąd, to wydaje decyzję określającą podatek w prawidłowej wysokości. Następnie importer musi wpłacić VAT należny do urzędu celnego i tę samą kwotę wykazuje jako podatek naliczony w deklaracji.
Niektórzy podatnicy mogą uniknąć wpłacania VAT od importu do urzędu celnego. Wówczas rozliczają go w deklaracji podatkowej. Jest to możliwe po spełnieniu warunków określonych w art. 33a ustawy o VAT, m.in. towary muszą być objęte w Polsce procedurą uproszczoną, o której mowa w art. 76 ust. 1 lit. b lub c wspólnotowego kodeksu celnego, w której okresem rozliczeniowym jest miesiąc kalendarzowy, a podatnik musi przedstawić odpowiednie zaświadczenie, że nie zalega z wpłatami podatków będących dochodem państwa oraz składek ZUS (lub złożyć oświadczenie, że spełnia te kryteria).
W opisanej w pytaniu sytuacji największe znaczenie ma jednak art. 40 ustawy o VAT. Dotyczy on właśnie przypadku, gdy kwota VAT z tytułu importu została nadpłacona. Z przepisu tego wynika, że podatnikowi nie przysługuje zwrot nadpłaconego VAT, jeżeli kwota kwota ta pomniejszyła podatek należny.
