[b]Wykonuję dla kontrahenta stałe usługi konsultingowe. Na koniec miesiąca wystawiam fakturę. Czy w fakturze za styczeń mam zwiększyć po prostu kwotę VAT o 1 proc., czy też muszę potrącić go ze swojego wynagrodzenia? [/b]
Aby odpowiedzieć na to pytanie, należy w pierwszej kolejności sprawdzić zapisy w umowie o współpracy. Z reguły w takich kontraktach podawana jest cena netto z odpowiednią klauzulą, odnoszącą się do doliczenia do niej VAT według stawki obowiązującej w momencie powstania obowiązku podatkowego. Jeśli więc usługa zostanie wykonana w styczniu, to wykonawca wystawi fakturę z wyższą stawką.
Kupujący może być tym niemile zaskoczony, trudno mu jednak będzie zakwestionować podwyżkę ceny, skoro zaakceptował taki zapis w umowie. W większości sytuacji kupujący odliczy sobie podatek naliczony wynikający z takiej faktury, wzrost stawki VAT będzie więc dla niego neutralny.
Gorzej, jeśli nabywca świadczy usługi zwolnione z VAT (tak jak np. instytucje finansowe). W takiej sytuacji, co do zasady, nie ma on prawa do odliczenia podatku naliczonego i wzrost stawki będzie dla niego dodatkowym kosztem prowadzonej działalności.Inna będzie sytuacja, gdy w umowie o współpracy podana jest cena brutto, czyli z wliczonym podatkiem. W takiej sytuacji ciężar podwyżki stawki VAT poniesie świadczący usługę. Musi on bowiem odprowadzić podatek należny w kwocie obliczonej przy zastosowaniu stawki obowiązującej w momencie powstania obowiązku podatkowego.
[i]Radomir Graj, doradca podatkowy, starszy menedżer w PwC[/i]
[ramka][b]Czytaj [link=http://www.rp.pl/temat/565095.html]więcej o zmianach w VAT w 2011 roku[/link][/b][/ramka]