Jakie, mówi[link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=AB162A86DEA6D7B77E9BE95E32244867?id=80474] ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych[/link]. W art. 21 wymienia przychody i dochody wolne od podatku. Podatnik, który je otrzymuje, nie musi płacić od nich daniny fiskusowi. Również płatnik, który je wypłaca, nie ma obowiązku pobrania zaliczki na podatek. Przyjrzyjmy się niektórym z nich.

[srodtytul]Pieniądze na biznes[/srodtytul]

Jednym ze zwolnień przewidzianych w art. 21 ustawy o PIT jest to, które dotyczy środków na rozpoczęcie biznesu. W myśl art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o PIT wolne od podatku są jednorazowe środki przyznane bezrobotnemu na podjęcie działalności, o których mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=173396]ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (DzU nr 99, poz. 1001 ze zm.)[/link]

Środki te przyznawane są przed rozkręceniem firmy. Nie ma więc podstaw do traktowania ich jako przychód, a tym samym ich opodatkowania. Bezrobotny, który je otrzymuje, nie musi zatem doliczać ich wartości do pozostałych przychodów i odprowadzać od nich podatku.[b]W przypadku bezrobotnych wolny od podatku, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 102 ustawy o PIT, jest też zwrot kosztów przejazdu do miejsca pracy lub miejsca odbywania stażu[/b], szkolenia, badań lekarskich, do miejsca wykonywania prac społecznie użytecznych, zajęć z zakresu poradnictwa zawodowego lub przygotowania zawodowego w miejscu pracy oraz kosztów zakwaterowania w miejscu pracy, odbywania stażu, szkolenia lub przygotowania zawodowego w miejscu pracy – otrzymywane na podstawie ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy.

[srodtytul]Świadczenia dla pracowników[/srodtytul]

Podatku nie trzeba też płacić od niektórych świadczeń przyznawanych pracownikom. Oznacza to, że ich wypłata nie skutkuje po stronie płatnika (pracodawcy) obowiązkiem pobrania zaliczki i wpłacenia jej do urzędu skarbowego.

Jakie świadczenia są zwolnione? W myśl art. 21 ust. 1 pkt 14 ustawy o PIT wolne od podatku są kwoty otrzymywane przez pracowników z tytułu zwrotu kosztów przeniesienia służbowego oraz zasiłków na zagospodarowanie i osiedlenie w związku z przeniesieniem służbowym. Świadczenia te są zwolnione od podatku do wysokości 200 proc. wynagrodzenia należnego za miesiąc, w którym nastąpiło przeniesienie.

Trzeba jednak pamiętać, że aby wypłacone pracownikom kwoty korzystały ze zwolnienia, muszą być spełnione określone warunki. Świadczenia te muszą być związane z przeniesieniem służbowym (a więc skierowaniem do wykonywania pracy poza stałe miejsce pracy lub stałe miejsce zamieszkania).

[ramka][b]Przykład[/b]

[b]Pan Adam dostał propozycję pracy w Warszawie. Na stałe mieszka w Gdańsku. Przeniósł się więc do stolicy. Nowy pracodawca wypłacił mu zasiłek na zagospodarowanie i osiedlenie w związku z przeniesieniem. Świadczenie to nie będzie zwolnione od podatku. Zwolnienie nie przysługuje, gdy pracownik podejmuje zatrudnienie w innej miejscowości niż jego stałe miejsce zamieszkania i w związku z podjęciem pracy w innej miejscowości przenosi się do niej.[/b][/ramka]

Obowiązku zapłaty podatku nie ma natomiast w przypadku otrzymania dodatku za rozłąkę wypłacanego pracownikom czasowo przeniesionym. Zwolnienie przysługuje do wysokości diet za czas podróży służbowej na obszarze kraju, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju.

[srodtytul]Datki na zakwaterowanie[/srodtytul]

Wolna od podatku dochodowego jest również wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę w związku z zakwaterowaniem pracowników. Nie każda jednak, lecz tylko wskazana w art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT. Zwolnienie stosowane jest wyłącznie dla pracowników zakwaterowanych w hotelach pracowniczych (w tym wypadku wartość świadczenia jest wolna od podatku bez względu na wysokość) lub w kwaterach prywatnych wynajmowanych na cele zbiorowego zakwaterowania (w tym wypadku do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 500 zł).

Z interpretacji Izby Skarbowej w Warszawie z 11 stycznia 2008 r. (IPPB[sub]2[/sub]/415-222/07-4/AZ) wynika, że [b]„zwolnieniem objęte są zarówno te przypadki, w których hotel jest prowadzony przez zakład pracy, jak i te, w których prowadzony jest on przez inny podmiot, od którego zakład pracy wynajmuje miejsca hotelowe”.[/b] Z kolei Świętokrzyski [b]Urząd Skarbowy w piśmie z 15 marca 2006 r. (RO/415-6/06)[/b] stwierdził, że kwatera prywatna w znaczeniu powszechnym oznacza mieszkanie lub pomieszczenia zajęte na pobyt czasowy, wynajmowane poza hotelami czy domami weselnymi.

[ramka][b]Przykład[/b]

[b]Pracodawca pana Michała przyznał mu świadczenie na zakwaterowanie w kwaterze prywatnej w wysokości 800 zł miesięcznie. Ponieważ w tym wypadku zwolnienie jest limitowane i nie może przekroczyć miesięcznie 500 zł, pracodawca pobierze zaliczkę na podatek od kwoty przekraczającej ten limit (czyli od 300 zł).[/b][/ramka]

[srodtytul]Pokój dla turysty[/srodtytul]

Na pewne przywileje podatkowe mogą liczyć osoby decydujące się na wynajmowanie pokoi turystom. Ale uwaga! Ze zwolnienia skorzystają tylko ci, którzy spełnią określone warunki. W myśl art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT wolne od podatku są dochody uzyskane z wynajmu pokoi gościnnych w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza pięciu.

[ramka][b]Kiedy nie musimy się dzielić zyskami[/b]

[b]Wolne od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ustawy o PIT są:[/b]

- świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, świadczenia pieniężne otrzymane w przypadku bezskuteczności egzekucji alimentów oraz zasiłki porodowe otrzymane na podstawie odrębnych przepisów (pkt 8),

- jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka wypłacone z funduszów związków zawodowych (pkt 9),

- świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia przysługujące na podstawie przepisów o BHP, jeżeli zasady ich przyznawania wynikają z odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw (pkt 11),

- ekwiwalenty pieniężne za używane przez pracowników przy wykonywaniu pracy narzędzia, materiały lub sprzęt stanowiące ich własność (pkt 13),

- wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego pracownika, z wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych za czas urlopu szkoleniowego oraz za czas zwolnień z części dnia pracy, przysługujących pracownikom podejmującym naukę w szkołach lub podnoszącym kwalifikacje zawodowe (pkt 90),

- świadczenia rzeczowe (w naturze) lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń przysługujące na podstawie odrębnych przepisów członkom rodzin zmarłych pracowników oraz zmarłych emerytów i rencistów – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł (pkt 92),

- zwrot kosztów dojazdu pracownika do zakładu pracy, jeżeli obowiązek ponoszenia tych kosztów przez zakład pracy wynika wprost z przepisów innych ustaw (pkt 112).[/ramka]