[b]Od kilku lat użytkuję samochód. Przy jego nabyciu mogłem odliczyć cały podatek naliczony. Samochód sprzedałem w lutym za 28 tys. zł. Sprzedaż tę potraktowałem jako zwolnioną od podatku sprzedaż towaru używanego, a więc wystawiłem fakturę ze stawką "zw” (cena 28 tys. zł była jednocześnie ceną netto i brutto). Błąd ten dostrzegłem w lipcu. W konsekwencji 25 lipca wystawiłem fakturę korygującą do faktury wystawionej w lutym. W ramach tej faktury korygującej:

- zmieniona została stawka podatku ze „zw” na 22 proc.,

- zmniejszona została cena netto z 28 tys. zł do 22 950,82 zł oraz wykazany został podatek należny w wysokości 5049,18 zł (kwoty te ustaliłem metodą „w stu”, tj. mnożąc 28 tys. zł przez 100/122 oraz 22/122).

Jak powinienem rozliczyć tę fakturę? Nabywca samochodu otrzymał fakturę korygującą 5 sierpnia.[/b]

Fakturę tę czytelnik powinien rozliczyć, korygując deklarację VAT-7 za luty przez:

1) zmniejszenie kwoty w poz. 21 o 28 000 zł,

2) zwiększenie kwoty w poz. 28 o 22 950,82 zł oraz zwiększenie kwoty w poz. 29 o 5049,18 zł.

Zakładając, że samochód jest obecnie autem, przy którego nabyciu kwotę podatku naliczonego stanowi cała kwota podatku z faktury dokumentującej jego nabycie oraz że będzie on wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych, nabywca będzie mógł odliczyć na podstawie otrzymanej faktury korygującej kwotę 5049,18 zł (gdyby był to na gruncie obecnie obowiązujących przepisów samochód osobowy lub traktowany jako osobowy – mógłby odliczyć

60 proc. x 5049,18 zł, a więc 3029,51 zł). W konsekwencji składając deklarację VAT-7 (zakładając, że nabywca składa miesięczne deklaracje VAT-7), za sierpień mógł:

- zwiększyć kwotę w poz. 46 tej deklaracji o 22 950,82 zł (zakładając, że samochód został przez podatnika zaliczony do środków trwałych),

- zwiększyć kwotę w poz. 47 deklaracji o 5049,18 zł (ewentualnie 3029,51 zł).

[i]Autor jest doradcą podatkowym[/i]

Podstawa prawna:

– [link=http://aktyprawne.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=172827]ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU nr 54,

poz. 535 ze zm.)[/link]