Przedsiębiorcy muszą płacić podatek nawet wtedy, gdy nie dostali pieniędzy od kontrahenta. Dlaczego?
Mariusz Kołacki: Przepisy mówią, że firmy muszą wykazywać przychód w momencie, w którym stał się należny, choćby nie został faktycznie otrzymany. Wystarczy więc, że wykonamy usługę lub sprzedamy towar i już musimy się rozliczyć z fiskusem. Nawet jeśli kontrahent nam nie zapłacił.
A jeśli po jakimś czasie zmienia się wysokość przychodu? Czy trzeba korygować go wstecz?
To zależy od przyczyny zmiany. Od 1 stycznia 2016 r. obowiązuje zasada, że jeśli pierwotna faktura jest prawidłowa, a korygującą wystawiamy z przyczyn powstałych już po transakcji, to można ją rozliczyć na bieżąco. Korektę robimy wstecz, jeśli spowodowana jest błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką.
Niedawno Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach uznał, że wsteczną korektę trzeba robić także wtedy, gdy wyższe wynagrodzenie przyznał nam sąd powszechny. Czy jest to prawidłowe podejście?
W tej sprawie chodziło o rozliczenie inwestycji budowlanej. Spółka ją wykonała, zafakturowała, a potem wystąpiła o zwiększenie wynagrodzenia, powołując się na gwałtowny wzrost cen materiałów i usług wykorzystywanych w budownictwie. Sąd powszechny przyznał jej podwyżkę, ale spółka miała wątpliwości, za jaki okres musi zwiększyć przychód.
Zdaniem WSA w Gliwicach (wyrok z 17 października 2016 r., I SA/Gl 415/16) należy skorygować rozliczenie w roku, w którym wykonała usługę. Wtedy bowiem powstał przychód należny. Natomiast wyrok sądu powszechnego nie kreuje obowiązku podatkowego.
Moim zdaniem jest to prawidłowe podejście, gdyż odwołuje się do istoty przychodu należnego.
Jakie są skutki takiego stanowiska?
W tej sprawie są korzystne dla spółki, ponieważ zobowiązanie za rok, w którym spółka powinna – zdaniem WSA – wykazać podwyższony przychód, już się przedawniło. Jeśli jednak nie mamy do czynienia z przedawnieniem, to konsekwencje mogą być negatywne. Firma będzie bowiem musiała zapłacić zaległy podatek wraz z odsetkami za zwłokę.
—rozmawiał Przemysław Wojtasik
