Tylko definitywną stratę można rozliczyć w kosztach CIT. Dopóki więc towary nie zostały zniszczone, podatkowej korzyści nie będzie. Takie są wnioski z interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Wystąpiła o nią spółka z o.o., która jeszcze w 2021 r. zawarła umowę z ukraińskim kontrahentem. Zobowiązała się w niej do wykonania stolarki aluminiowej. Termin realizacji to luty 2022 r.
Spółka wykonała zamówione wyroby na czas. Ze względu na wybuch wojny ukraiński kontrahent ich jednak nie odebrał.
Firma usiłowała nawiązać z nim kontakt. Z informacji uzyskanych od osób trzecich wynika jednak, że kontrahent opuścił teren Ukrainy i prawdopodobnie przebywa w Portugalii. Nie wiadomo więc, czy i kiedy odbierze zamówione towary.
Czy spółka może rozliczyć poniesioną z tego powodu stratę w podatkowych kosztach? Podkreśla, że nie można jej zarzucić niedochowania należytej staranności, ponieważ wykonała wszystkie czynności niezbędne do prawidłowego wykonania umowy. A w chwili przyjmowania zamówienia nie mogła przewidzieć, że Ukraina zostanie zaatakowana przez Rosję. Nie ma więc jej winy w tym, że towar nie został odebrany.
Firma dodaje, że dysponuje fakturami na zakup niezbędnych do wykonania zamówienia materiałów, takich jak profile aluminiowe, szkło, okucia. Ma też dokumentację potwierdzającą nakład pracy zatrudnionych. Jest więc w stanie określić wysokość wydatków poniesionych na wytworzenie produktów i co za tym idzie, wysokość straty. Sporządzi też dokumentujący ją protokół.
Co na to skarbówka? Przypomniała, że firmową stratę mamy wtedy, gdy dochodzi do zniszczenia, uszkodzenia czy utracenia towarów. Powinna być definitywna. Tymczasem z opisu sprawy wynika, że spółka nadal posiada wykonaną stolarkę. Nie wie, czy zamawiający ją odbierze, niewykluczone więc jest, że kiedyś w końcu to nastąpi. Wobec tego nie można uznać, że spółka poniosła stratę w składnikach majątku. Nastąpiłoby to wówczas, gdyby doszło do zniszczenia bądź likwidacji towarów.
Podsumowując, spółka nie może rozliczyć straty w podatkowych kosztach, ponieważ jeszcze jej nie poniosła.
Numer interpretacji: 0111-KDIB1-2.4010.188.2022.5.EJ
Czytaj więcej: