Firma jest spółką holdingową, tzn. posiada udziały firm zależnych, notowaną na giełdzie. Zapytała czy odsetki zapłacone od zobowiązania wobec jednej z firm zależnych w wyniku kompensaty z dywidendą są dla niej kosztem uzyskania przychodów w miesiącu, w którym nastąpiła kompensata. Sama uważała, że tak.
Fiskus nie potwierdził tego stanowiska. Uznał, że tylko w zakresie, w jakim z tytułu transakcji przejęcia długu za wynagrodzeniem podatnik wykazuje przychód podatkowy w wysokości tego wynagrodzenia, możliwe jest rozpoznanie kosztów podatkowych związanych z tym przychodem. Wydatki ponoszone na spłatę przejętego długu są ściśle związane z tą właśnie transakcją, za którą może przysługiwać wynagrodzenie. Zatem dopiero w momencie otrzymania wynagrodzenia za przejęcie długu wydatki na jego spłatę będą mogły być rozliczone zgodnie z art. 15 ust. 4, 4b i 4c ustawy o CIT. Spółka nie uzyskała dotychczas przychodu z tytułu otrzymanej kwoty pieniężnej równej odsetkom naliczonym po dniu przejęcia długu. Dlatego w ocenie urzędników nie jest możliwe zaliczenie odsetek do kosztów w momencie ich potrącenia z należną dywidendą.
Firma zaskarżyła interpretację, a WSA w Poznaniu uwzględnił jej skargę. Przypomniał, że skarżąca przejęła dług jednej spółki z tytułu pożyczki udzielonej jej przez inną. W wyniku tego wzięła na siebie ciężar zapłaty. Zdaniem sądu istotne jest jednak to, że skarżąca jest akcjonariuszem w obu tych firmach. Na dzień kompensaty ustawa o CIT nie zawierała szczegółowych uregulowań odnoszących się do kosztów uzyskania przychodów związanych z potrąceniem wzajemnych zobowiązań. Biorąc pod uwagę skutek potrącenia w postaci wygaśnięcia wzajemnych wierzytelności, umorzenie określonej wierzytelności w drodze potrącenia stanowi o definitywności kosztu w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Również w orzecznictwie wskazuje się, że kompensata nie zmienia charakteru prawnego należnych podatnikowi świadczeń.
Sąd podkreślił, że uregulowanie zobowiązania przez skarżącą w drodze kompensaty wywołuje skutki podatkowe w CIT równoznaczne uregulowaniu zobowiązania w drodze zapłaty. Umorzone w wyniku kompensaty odsetki od przejętego przez nią długu mogą zostać uznane za wydatek poniesiony w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia przychodu. Skarżąca jest bowiem spółką holdingową posiadającą udziały zarówno w spółce, której dług przejęła, jak i w spółce będącej wierzycielem przejętego długu.
Zdaniem WSA wydatki ponoszone w celu dokapitalizowania spółek, w których skarżąca jest akcjonariuszem, są związane z zabezpieczeniem źródła przychodów w postaci dochodów z udziału w zyskach osób prawnych.
