Rezygnacja ze zwolnienia z VAT: wybór podatnika

Jedyny obowiązek, o którym przypomina MF, dotyczy aktualizacji VAT-R.

Wyjaśnienia resortu są odpowiedzią na pytanie, jakie zadaliśmy po opublikowaniu artykułu „[link=http://www.rp.pl/artykul/554208.html]Nie chcesz być zwolniony z podatku, lepiej zawiadom urząd[/link]” (artykuł z 26 października br.).

Pisaliśmy w nim, że przedsiębiorca, którego obroty w tym roku nie przekroczą 100 tys. zł, „wpadnie” w 2011 r. w zwolnienie z VAT. Jeśli to przeoczy i nadal będzie wystawiać faktury, może narazić swoich kontrahentów na kłopoty.

[srodtytul]Co mówią przepisy[/srodtytul]

Skąd taki wniosek? Z powodu braku przepisu, który uzależniałby powrót do zwolnienia w VAT od zawiadomienia o tym urzędu skarbowego. Z art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług wynika bowiem, że każdy podatnik, którego obroty nie przekroczyły określonego limitu, jest zwolniony z VAT. W przepisach nie ma mowy o jakimkolwiek zawiadamianiu urzędu skarbowego.

Jest natomiast mowa o obowiązku zawiadomienia urzędu, gdyby podatnik chciał zrezygnować ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1. Art. 113 ust. 4 nakazuje zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnuje się ze zwolnienia. Niewielu podatników to robi.

Co w sytuacji, gdy podatnik nie zawiadomi o rezygnacji ze zwolnienia? We wspomnianym artykule przedstawiliśmy pogląd ekspertów, że jeżeli podatnik przeoczy, że od 1 stycznia jest zwolniony z VAT i nadal będzie wystawiać faktury, narazi odbiorcę na bezprawne odliczenie podatku naliczonego (zgodnie z art. 88 ust. 3a ustawy).

Z takim poglądem nie zgadza się Ministerstwo Finansów. „Podatnicy, którzy nadal będą chcieli w 2011 r. rozliczać VAT mimo przysługującego im zwolnienia, nie mają żadnych dodatkowych obowiązków administracyjnych i mogą wystawiać faktury VAT” – odpowiedział resort.

[srodtytul]Aktualizacja VAT-R[/srodtytul]

Zdaniem MF podatnicy, którzy mimo niskich obrotów chcą nadal być podatnikami czynnymi i wystawiać faktury VAT, tak samo nie mają żadnych obowiązków jak ci, którzy chcieliby skorzystać ze zwolnienia na mocy art. 113 ust. 1.

Resort przypomina jedynie, że jeśli podatnik zdecyduje się na wybór zwolnienia, to powinien zgłosić zmianę danych zawartych w zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R w terminie siedmiu dni, licząc od dnia, w którym nastąpiła zmiana (zgodnie z art. 96 ust. 12 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=17D1F175CBC1000681743E9D550EDE8C?n=1&id=172827&wid=337454]ustawy o VAT[/link]).

[ramka][b]Przykład[/b]

X był w latach 2005 – 2010 podatnikiem VAT czynnym.

W roku 2010 wartość jego sprzedaży opodatkowanej wyniosła 70 tys. zł. Podatnik może, lecz nie musi, podjąć decyzję o wyborze w 2011 r. zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1.

Jeżeli wybierze zwolnienie, powinien złożyć zgłoszenie aktualizacyjne VAT-R do 7 stycznia 2011 r. Zwolnienie będzie miało zastosowanie od 1 stycznia 2011 r.

Jeżeli będzie nadal chciał wystawiać faktury, nie ma żadnych dodatkowych obowiązków administracyjnych.[/ramka]

[ramka][b]Przykład[/b]

X był w 2008 r. podatnikiem zwolnionym z VAT ze względu na wielkość obrotów. W latach 2009 i 2010 był podatnikiem VAT czynnym. W 2010 r. wielkość jego sprzedaży opodatkowanej wyniosła 40 tys. zł. Również i w tej sytuacji podatnik może, lecz nie musi, podjąć decyzję o wyborze w 2011 r. zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1.

Jeżeli wybierze zwolnienie, powinien złożyć zgłoszenie aktualizacyjne VAT-R do 7 stycznia 2011 r. Będzie miało ono zastosowanie od 1 stycznia 2011 r. Jeżeli będzie nadal chciał wystawiać faktury, nie ma żadnych dodatkowych obowiązków administracyjnych.[/ramka]

[srodtytul]Niektórzy muszą powiadomić[/srodtytul]

Uwaga! Powyższe nie dotyczy podatników, którzy w 2010 r. będą mieli obroty przekraczające 100 tys. zł, ale nie większe niż 150 tys. zł; oni będą musieli złożyć zawiadomienie do urzędu skarbowego do 15 stycznia 2011 r.

Wymaga tego od nich art. 2 ust. 4 i 5 ustawy z 2 grudnia 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (DzU z 2009 r. nr 215, poz. 1666). Bez tego zawiadomienia nie będą mogli korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, co jednoznacznie wynika z przepisów.