Nowe rozporządzenie ministra finansów wprowadza wiele zmian. Podatnicy powinni zwrócić uwagę, że we wchodzących 1 stycznia 2011 r. przepisach przeredagowane zostały niemal wszystkie pozycje załącznika, w którym wymienione są czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy.

To dlatego, że rozporządzenie ministra finansów z 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących odwołuje się do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług wprowadzonej [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=760259719DBAFD762C1A95B9A4661613?id=290562]rozporządzeniem Rady Ministrów z 29 października 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (DzU nr 207, poz. 1293, z późn. zm.)[/link]. Tymczasem obecnie obowiązujące przepisy wciąż posługują się PKWiU z 1997 r.

[srodtytul]Kto straci zwolnienie[/srodtytul]

Najważniejsze zmiany to likwidacja niektórych zwolnień przedmiotowych. Chodzi tu m.in. o usługi w zakresie ochrony zdrowia, rachunkowo-księgowe, prawnicze (z wyjątkiem czynności notariuszy objętych wpisem do repertorium A i P) oraz pogrzebowe i pokrewne.

Dla niektórych firm uciążliwa może być likwidacja zwolnienia przewidzianego dla tłumaczeń i usług związanych z rekreacją, kulturą i sportem.

[b]Część zmian nie ma dużego znaczenia praktycznego. Z katalogu zwolnień zniknęły bowiem niektóre usługi, które i tak nie były świadczone dla klientów detalicznych,[/b] np. rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu oraz sekretarskie.

Nadal zawiera on jednak aż 32 pozycje, gdzie wymienione są różne towary i usługi, które nie muszą być dokumentowane paragonem. Warto podkreślić, że firmy prowadzące sprzedaż zwolnioną tam wymienioną będą zwolnione z obowiązku posiadania kasy, jeśli w poprzednim roku podatkowym udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach detalicznych ogółem był wyższy niż 80 proc. (dziś wystarczy 70 proc.).

Ta zasada dotyczy też nowych firm – tu decyduje przewidywany przez podatnika udział sprzedaży zwolnionej w obrotach detalicznych ogółem.

[srodtytul]Karta nie chroni od kasy[/srodtytul]

Obecnie obowiązujące [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=3F48ADF7AC6E1A921479B645C84FDB94?id=336368]rozporządzenie ministra finansów z 23 grudnia 2009 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (DzU nr 224, poz. 1797)[/link] zwalnia z obowiązku ewidencjonowania podatników opłacających zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej w zakresie działalności wymienionej:

a) w części I w lp. 1, 10, 12, 26, 31 – 34, 40 – 45, 47 – 50, 54, 58, 65, 74, 77, 78, 84, 92 – 95, w części V w lp. 3 i 4 – usługi w zakresie transportu osób na rzece Dunajec przez flisaków pienińskich, w części VII w lp. 1 i 2, w części X i XI załącznika nr 3 do [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=65E8CFA7CDD5FA7E925413F974EFB2AA?id=77426]ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (DzU nr 144, poz. 930, z późn. zm.3)[/link], wykonywanej bez zatrudniania pracowników, z wyjątkiem małżonka,

b) w części I w lp. 2, 7, 28, 35 – 39, 60 – 64, 79 i w części VIII załącznika nr 3 do ustawy, o której mowa w lit. a – jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania.

Dzięki temu kasy nie musieli dotychczas zainstalować m.in. ślusarze, osoby naprawiające maszyny i urządzenia rolnicze, tapicerzy, krawcy, szewcy, sprzedawcy waty cukrowej i prażonej kukurydzy, przedsiębiorcy naprawiający instrumenty muzyczne. Nowe rozporządzenie likwiduje wszystkie te zwolnienia (z wyjątkiem przewidzianego dla flisaków pienińskich).

[srodtytul]Pozostaje limit 40 tys. zł[/srodtytul]

Nie znaczy to jednak, że wszystkie osoby, które utracą zwolnienie, będą musiały kupić kasę rejestrującą. Trzeba bowiem pamiętać o podstawowym zwolnieniu. [b]Obowiązek wystawiania paragonów, co do zasady, nie dotyczy podatników, u których obrót detaliczny nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym 40 tys. zł.[/b]

Zwolnienie to traci jednak moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpiło w ciągu roku podatkowego przekroczenie obrotów 40 tys. zł (również chodzi tu o sprzedaż detaliczną, czyli dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych).

Dla nowych firm (założonych w danym roku) kwota zwolnienia wynosi tylko 20 tys. zł. Limity te pozostaną więc na dotychczasowym poziomie.

[srodtytul]Mała liczba klientów[/srodtytul]

W niektórych sytuacjach firma usługowa, której obroty detaliczne przekraczają 40 tys. zł, może jednak uniknąć kasy. Pozwala na to poz. 34 załącznika do rozporządzenia.

Zgodnie z tym przepisem zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeśli łącznie zostaną spełnione następujące warunki:

- każde świadczenie usługi dokonane przez podatnika jest dokumentowane fakturą, w której zawarte są w szczególności dane identyfikujące odbiorcę;

- liczba wszystkich dokonanych operacji świadczenia tych usług w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych usług w tym okresie była mniejsza niż 20.

Zwolnienie to dotyczy również podatników rozpoczynających w 2011 lub 2012 r. wykonywanie sprzedaży, jeżeli do końca 2011 lub 2012 r. podatnik spełni warunki, o których mowa w poz. 34 załącznika.

W przypadku podatników rozpoczynających wykonywanie czynności w drugiej połowie 2011 lub 2012 r., aby skorzystać ze zwolnienia liczba operacji świadczenia tych usług do końca roku nie może przekroczyć odpowiednio 25, a liczba odbiorców tych usług 10.

[ramka][b]Przykład[/b]

Pan Robert jest radcą prawnym. Zwykle świadczy swoje usługi dla firm. Zdarzają się również klienci detaliczni, ale jest ich nie więcej niż 15 rocznie.

W takiej sytuacji pan Robert nie będzie musiał instalować kasy fiskalnej. Wystarczy, że każdą usługę będzie dokumentował fakturą. [/ramka]

[ramka][b]Przykład[/b]

Biuro rachunkowe zajmuje się przede wszystkim obsługą firm. Na początku każdego roku świadczy jednak również usługi rozliczenia rocznego podatku dla klientów detalicznych.

Przychody z tego tytułu nie przekraczają 25 tys. zł rocznie. W takiej sytuacji kasa fiskalna również nie będzie potrzebna. To dlatego, że obroty detaliczne są niższe niż 40 tys. zł.[/ramka]

[ramka][b]Przykład[/b]

Pani Danuta jest lekarzem i prowadzi prywatną praktykę. Jej roczne przychody z tego tytułu to około 200 tys. zł. Oznacza to, że w 2011 r. będzie musiała rozpocząć wydawanie paragonów.

Kasy nie musi jednak instalować od 1 stycznia.

To dlatego, że autorzy rozporządzenia dają osobom, które utracą zwolnienie w wyniku zmiany przepisów, cztery miesiące na zakup i instalację urządzenia fiskalnego. Ostateczny termin to 1 maja 2011 r. [/ramka]

[ramka][b]Ważne[/b]

Nowe rozporządzenie, podobnie jak dziś obowiązujące, zawiera katalog czynności, które bezwzględnie muszą być dokumentowane paragonem (bez względu na wielkość obrotów detalicznych firmy).

Chodzi m.in. o sprzedaż: alkoholu, papierosów, nagranych płyt CD i DVD, wyrobów z metali szlachetnych. [/ramka]