[b]Jestem lekarzem i prowadzę działalność gospodarczą (własny gabinet) opodatkowaną zryczałtowanym podatkiem liniowym 19 proc. Jednocześnie od przyszłego roku chciałbym wynająć komuś moją kawalerkę, ponieważ sprzedaż to obecnie chyba zły pomysł. Jak w tej sytuacji powinien być opodatkowany wynajem lokalu? Czy mogę skorzystać z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych? Cena wynajmu będzie wynosić około tysiąca złotych[/b] – pyta czytelnik.
[i][b]Odpowiada Monika Ławnicka, konsultant w Accreo Taxand:[/b][/i]
W omawianej sytuacji czytelnik ma do wyboru trzy sposoby opodatkowania dochodu (lub przychodu) z wynajmu lokalu:
- jako dochód z działalności gospodarczej, opodatkowany liniową 19-proc. stawką PIT (łącznie z dochodami z prowadzenia gabinetu lekarskiego),
- jako dochód z najmu (uzyskiwany poza działalnością gospodarczą), opodatkowany na zasadach ogólnych według progresywnej skali PIT (w 2009 r. stawki podatku wyniosą 18 proc. i 32 proc.),
- ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
W wypadku czytelnika nie ma przeszkód, aby skorzystał z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w odniesieniu do wynajmu lokalu. Zgodnie z art. 2 ust. 1a [link=http://aktyprawne.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=77426]ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne[/link], jeśli osoby te osiągają przychody z najmu, mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Warunkiem jest, by najem odbywał się poza prowadzoną przez nie działalnością gospodarczą. Nie ma przy tym znaczenia charakter tej działalności.
Przychodów opodatkowanych ryczałtem nie łączy się z przychodami/dochodami z innych źródeł (w wypadku czytelnika – z prowadzenia gabinetu opodatkowanego 19-proc. stawką PIT).
Stawka ryczałtu zależna jest od wysokości przychodów: do kwoty stanowiącej równowartość 4000 euro (według średniego kursu NBP tej waluty z 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy) stawka ta wynosi 8,5 proc., a nadwyżka ponad tę kwotę opodatkowana jest stawką 20 proc. [b]W 2009 r. graniczną kwotą przychodów z najmu, powyżej której zastosowanie ma podwyższona stawka, będzie 13 510 zł.[/b]
[b]Jeśli czytelnik ustali cenę wynajmu na poziomie 1000 zł miesięcznie (12 000 zł rocznie), to[/b] na podstawie uproszczonej kalkulacji (zakładającej brak kosztów uzyskania przychodu oraz odliczeń) można ocenić, że ryczałt jest formą najbardziej korzystną podatkowo.
[b]W razie wyboru:
- opodatkowania liniowego – kwota podatku z tytułu wynajmu lokalu wyniesie 2280 zł (19 proc. x 12 000 zł),
- opodatkowania według skali – kwota podatku wyniesie 1604 zł (18 proc. x 12 000 zł – 556,02 zł),
- opodatkowania ryczałtem – podatek do zapłaty wyniesie 1020 zł (8,5 proc. x 12 000 zł).[/b]
Czynnikiem zwiększającym atrakcyjność ryczałtu jako metody opodatkowania jest też brak obowiązków ewidencyjnych (jeśli wysokość osiąganego przychodu wynika z umowy zawartej w formie pisemnej) oraz prosta formuła rozliczania podatku. Aby wybrać tę formę opodatkowania, czytelnik powinien do 20 stycznia 2009 r. złożyć pisemne oświadczenie naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według swojego miejsca zamieszkania.
Jednakże opodatkowanie ryczałtem nie pozwala uwzględnić kosztów uzyskania przychodu. Można do nich zaliczyć np. amortyzację wynajmowanego lokalu, wydatki na jego remont i wyposażenie. W razie wysokiego poziomu tych kosztów może się okazać, że korzystniejsze będzie opodatkowanie dochodu z najmu na zasadach ogólnych (według skali podatkowej).
