Rolnik prowadzący działalność gospodarczą z uproszczoną wersję podatkowej księgi

- Jestem rolnikiem prowadzącym gospodarstwo rolne. Zamierzam rozpocząć prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej. Działalność tę będę wykonywać samodzielnie, bez zatrudniania osób. Działalność ta będzie prowadzona w niewielkim zakresie - przewiduję, że przychody roczne nie przekroczą 10 000 zł – i zamierzam prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów przeznaczoną dla rolników. Czy mam w niej wpisywać przychody i koszty działalności rolniczej i pozarolniczej? – pyta czytelnik.

Osoby fizyczne wykonujące działalność gospodarczą są obowiązane prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym za okres sprawozdawczy, a także uwzględniać w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacje niezbędne do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22a–22o ustawy o PIT (zob. art. 24a ust. 1 ustawy o PIT).

Szczegółowe zasady prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów są określone w przepisach rozporządzenia ministra finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (tekst jedn. DzU z 2014 r., poz. 1037 ze zm.; dalej: rozporządzenie).

Bez pracowników i przy niskich obrotach

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że czytelnik zamierza prowadzić podatkowa księgę przychodów i rozchodów przeznaczoną dla rolników prowadzących działalność gospodarczą.

Stosownie do § 2 ust. 2 rozporządzenia, rolnicy prowadzący gospodarstwo rolne bez zatrudnienia w nim pracowników, członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz pracowników rolnych, wykonujący działalność gospodarczą osobiście lub z udziałem członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym, jeżeli łączny przychód z tej działalności gospodarczej nie przekracza 10 000 zł w roku podatkowym, są obowiązani prowadzić księgę przeznaczoną dla tych rolników, według wzoru ustalonego w załączniku nr 2 do rozporządzenia, w sposób określony w rozdziale 3 rozporządzenia.

Rolnicy są obowiązani prowadzić księgę rzetelnie i w sposób niewadliwy. W księdze należy ewidencjonować wyłącznie przychody i koszty z działalności gospodarczej (§ 34 zdanie pierwsze i drugie rozporządzenia).

Co wpisywać

Rolnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów przeznaczoną dla rolników ewidencjonuje w niej wyłącznie przychody i koszty związane za działalnością gospodarczą >patrz ramka. Natomiast przychodów i kosztów związanych z działalnością rolniczą (>patrz ramka) nie ujmuje w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

Uwaga! Także w przypadku, gdyby rolnik prowadził podatkową księgę przychodów i rozchodów na zasadach ogólnych (zgodnie ze wzorem określonym w załączniku nr 1 do rozporządzenia), to nie powinien w niej ujmować przychodów i kosztów związanych z działalnością rolniczą, gdyż przychody z tej działalności nie podlegają PIT.

Autor jest doradcą podatkowym

CO OBEJMUJE POZAROLNICZA DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA

Działalność gospodarcza albo pozarolnicza działalność gospodarcza – stosownie do art. 5a pkt 6 ustawy o PIT – oznacza działalność zarobkową:

a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4–9 ustawy o PIT.

W myśl art. 5b ust. 1 ustawy o PIT, za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;

2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;

3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

PRODUKCJA ROŚLINNA I ZWIERZĘCA POZA ZAKRESEM USTAWY

Przepisów ustawy o PIT nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej (zob. art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT).

Działalnością rolniczą jest działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej:

1) miesiąc – w przypadku roślin,

2) 16 dni – w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi lub kaczek,