31 lipca 2015 r. zakończyłam prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej. Sporządziłam wykaz składników majątku na dzień likwidacji działalności gospodarczej. Czy podlega on ujęciu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów? – pyta czytelniczka.
Zgodnie z art. 24 ust. 3a ustawy o PIT, w razie likwidacji działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, w tym także prowadzonych w formie spółki niebędącej osobą prawną, lub wystąpienia wspólnika z takiej spółki sporządza się wykaz składników majątku na dzień likwidacji działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej lub na dzień wystąpienia wspólnika z takiej spółki. Wykaz powinien zawierać co najmniej następujące dane: liczbę porządkową, określenie (nazwę) składnika majątku, datę nabycia składnika majątku, kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku oraz kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku zaliczoną do kosztów uzyskania przychodów, wartość początkową, metodę amortyzacji, sumę odpisów amortyzacyjnych oraz wysokość wypłaconych środków pieniężnych należnych wspólnikom z tytułu udziału w spółce niebędącej osobą prawną na dzień wystąpienia lub likwidacji.
Jak wskazała Izba Skarbowa w Bydgoszczy w interpretacji z 18 września 2013 r. (ITPB1/415-736b/13/AD): art. 24 ust. 3a ustawy o PIT „nakłada na podatników m.in. likwidujących prowadzoną przez nich pozarolniczą działalność gospodarczą obowiązek sporządzenia wykazu składników majątku na dzień likwidacji tej działalności, a więc wykazu zawierającego wszystkie składniki majątku pozostałe na dzień likwidacji działalności gospodarczej".
Ani przepisy ustawy o PIT, ani rozporządzenia ministra finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów nie przewidują, aby dane wynikające z wykazu składników majątku sporządzonego na dzień likwidacji działalności gospodarczej w trybie art. 24 ust. 3a ustawy o PIT były wpisywane do podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Przykład
Pan Jan Kowalski zakończył działalność gospodarczą 30 czerwca 2015 r. Na dzień likwidacji działalności gospodarczej pozostał mu jedynie środek trwały w postaci laptopa w całości zamortyzowanego (metodą liniową) o wartości początkowej 5000 zł nabytego 27 marca 2009 r. Sporządzony wykaz składników majątku na dzień likwidacji działalności gospodarczej w przypadku pana Jana Kowalskiego będzie się przedstawiać następująco:
