Przedsiębiorca – osoba fizyczna (podatnik VAT czynny) nabył w 2014 r. lokal użytkowy (biurowy) na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej w zakresie usług doradczych. Podatek naliczony przy nabyciu lokalu odliczył w całości, a lokal zaliczył do środków trwałych.
Obecnie przedsiębiorca zamierza przekształcić swoje przedsiębiorstwo w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Przed przekształceniem planuje wycofać z majątku przedsiębiorstwa (i ewidencji środków trwałych) przedmiotowy lokal biurowy, przekazując go do swojego majątku prywatnego (osobistego) w celu wynajmowania go na cele biurowe w ramach tzw. najmu prywatnego. W związku z tym – pomimo faktycznej likwidacji działalności gospodarczej prowadzonej na swoje nazwisko w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej i ustawy o PIT – przedsiębiorca zamierza pozostać w rejestrze podatników VAT czynnych z uwagi na planowany najem tej nieruchomości. Czy czynność polegająca na wycofaniu z majątku przedsiębiorstwa lokalu biurowego i przekazaniu tej nieruchomości do majątku prywatnego (osobistego) przedsiębiorcy w celu dalszego wynajmu na cele biurowe podlega opodatkowaniu VAT? – pyta czytelnik.
Najem wypełnia określoną w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT definicję działalności gospodarczej, jeżeli wykonywany jest w sposób ciągły dla celów zarobkowych (zawierane umowy najmu mają zazwyczaj długotrwały charakter, a uzyskiwane korzyści z tego tytułu są w zasadzie stałe), bez względu na to, czy jest prowadzony w ramach działalności gospodarczej czy jako odrębne źródło przychodu w rozumieniu ustawy o PIT. Zatem przedsiębiorca, pomimo przekształcenia swego przedsiębiorstwa w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, pozostaje nadal podatnikiem VAT.
Obowiązuje podstawowa stawka
„Prywatny" najem nieruchomości niemieszkalnych to odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, i podlega opodatkowaniu VAT według podstawowej 23-proc. stawki. Wynajmujący może co prawda skorzystać ze zwolnienia podmiotowego, jednak w przedstawionym stanie faktycznym nie będzie to miało miejsca, gdyż przedsiębiorca zamierza pozostać zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.
Natomiast przez odpłatną dostawę towarów na terytorium kraju, stosownie do art. 7 ust. 2 w zw. z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, rozumie się również nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
