Nie ma jednej pensji minimalnej netto

– Ile w tym roku wynosi najniższa podstawa obliczenia miesięcznego zarobku? Dla kontrolera z sanepidu wynosi ona 1030 zł, a według rozporządzenia Rady Ministrów o wynagrodzeniu minimalnym jest to 1126 zł. Pracodawca tłumaczy, że jest to najniższa płaca ze wszystkimi dodatkami. Która interpretacja jest prawidłowa?

– pyta czytelniczka DOBREJ FIRMY.

Od stycznia tego roku minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi 1126 zł. Przynajmniej tyle musi mieć w angażu zatrudniony na pełny etat, jeśli nie jest debiutującym pracownikiem. Wynika tak z rozporządzenia Rady Ministrów z 11 września 2007 r. (DzU nr 171, poz. 1209). Ale jest to kwota brutto. Od niej pracodawca musi ująć składki na ubezpieczenia społeczne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Od 1 stycznia 2008 r. składka na ubezpieczenia rentowe wynosi 6 proc. podstawy wymiaru. Z tego pracownicy finansują składkę w wysokości 1,5 proc. podstawy wymiaru. Pracodawca potrąca więc składkę rentową w wysokości 1,5 proc. podstawy wymiaru. Wyliczając zaliczkę na podatek dochodowy od wynagrodzeń, musi też zastosować koszty uzyskania przychodów. Przykładowo dla zatrudnionych u jednego pracodawcy w tej samej miejscowości miesięcznie jest to 111,25 zł, a kwota roczna 1335 zł.

Od tegorocznych dochodów pracodawca pobiera też podatek dochodowy według obowiązującej skali, pamiętając o tym, że miesięczna kwota zmniejszająca zaliczkę na niego w 2008 r. wynosi 48,90 zł.

Jak ustalić pracownikowi należną pensję liczoną od tegorocznego wynagrodzenia minimalnego, pokazujemy poniżej.

– składka emerytalna:

1126 zł x 9,76 proc. = 109,90 zł

– składka rentowa:

1126 zł x 1,5 proc. = 16,90 zł

– składka chorobowa:

1126 zł x 2,45 proc. = 27,59 zł

– składki społeczne razem:

109,90 + 16,90 + 27,59 = 154,39 zł

– podstawą jej wyliczenia jest wynagrodzenie brutto pomniejszone o składki społeczne:

1126 zł – 154,39 zł = 971,61 zł

– składka na ubezpieczenie zdrowotne:

971,61 zł x 9 proc. = 87,45 zł

– składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od podatku (7,75 proc.):

971,61 zł x 7,75 proc. = 75,30 zł

W tym celu od przychodu odejmujemy składki na ubezpieczenie społeczne oraz kwotę stanowiącą zryczałtowany koszt uzyskania przychodu:

1126 zł – 154,39 zł – 111,25 zł

(zakładamy, że pracownik mieszka w tej samej miejscowości, w której znajduje się zakład pracy, i jest zatrudniony u jednego pracodawcy) = 860,36 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych 860 zł.

Podstawę opodatkowania mnożymy przez obowiązującą stopę procentową podatku, a następnie pomniejszamy o kwotę wolną od podatku i składkę zdrowotną 7,75 proc.

860 zł x 19 proc. = 163,40 zł

163,40 zł – 48,90 zł = 114,50 zł

114,50 zł – 75,30 zł = 39,20 zł

Po zaokrągleniu ostateczna kwota zaliczki wyniesie 39 zł.

W tym celu wynagrodzenie brutto (przychód) pomniejszamy o składki na ubezpieczenie społeczne, zaliczkę podatkową oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne (9 proc.):

1126 zł – 154,39 zł – 39 zł – 87,54 zł = 845,07 zł

Po odjęciu danin na rzecz państwa pracownikowi na rękę należy wypłacić netto 845,07 zł, ale tę kwotę liczy się od 1126 zł brutto. Tyle należy się temu, kto w umowie o pracę ma zagwarantowane wynagrodzenie minimalne. Przypominamy jednak, że uwzględnia się w nim również dodatki za staż pracy oraz inne, np. za szczególne właściwości pracy, szczególne kwalifikacje lub warunki pracy czy premie i nagrody regulaminowe. Art. 14 ust. 1 ustawy z 14 marca 1985 r. o Państwowej Inspekcji Sanitarnej (tekst jedn. DzU z 2006 r. nr 122, poz. 851 ze zm.) stanowi, że pracownikom tej inspekcji wykonującym czynności kontrolne przysługuje dodatek specjalny do wynagrodzenia.

Stosowanie więc przez pracodawcę niższej podstawy brutto niż 1126 zł, tak jak w pytaniu 1030 zł, jest nieprawidłowe. Nawet ewentualnych potrąceń z pensji na rzecz należności pracownika np. z tytułu alimentów szef dokonuje, licząc od tej kwoty.