Płatność z tytułu korekty rentowności nie jest przychodem strefowym

Gdy przyczyną korekty jest uzyskanie odpowiedniego wyniku i dochodowości zysku spółki, to taka korekta i związany z nią dochód mają charakter odrębnego porozumienia umownego, mogącego stanowić dofinansowanie spółki w ramach grupy podmiotów.

Aktualizacja: 16.01.2022 17:24 Publikacja: 16.01.2022 02:00

Płatność z tytułu korekty rentowności nie jest przychodem strefowym

Foto: Adobe Stock

Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w wyroku z 16 września 2021 r. (I SA/Wr 437/20).

Spółka należy do międzynarodowego koncernu samochodowego i prowadzi działalność gospodarczą na terenie specjalnej strefy ekonomicznej (SSE) na podstawie czterech zezwoleń w modelu producenta kontraktowego. Produkcja i sprzedaż są realizowane zgodnie ze zleceniami spółek z grupy X (pryncypał), gdzie określana jest w szczególności specyfikacja wyrobu, wolumen zamówień i poziom wynagrodzenia spółki. W toku działalności rzeczywisty wolumen zamówień może być mniejszy niż pierwotnie ustalony, przez co pierwotnie uzgodniona cena wyrobów gotowych nie zapewnia uzyskania przez spółkę prognozowanego poziomu dochodowości. Rozliczenia spółki między nią a pryncypałem podlegają reżimowi cen transferowych, więc konieczne jest dostosowanie dochodowości spółki na sprzedaży wyrobów gotowych do poziomu rynkowego. Spółka i pryncypał dokonują korekty dochodowości zwiększającej przychody spółki z wykorzystaniem noty księgowej. Korekta rentowności nie stanowi korekty cen poszczególnych wyrobów gotowych, gdyż nie jest możliwe ustalenie, jaki wpływ ma zaistniała okoliczność na poszczególne ceny wyrobów gotowych. Korekta nie podlega więc udokumentowaniu fakturą VAT.

PRO.RP.PL tylko za 39 zł!

Przygotuj się na najważniejsze zmiany prawne w 2025 r.
Wszystko o składce zdrowotnej, wprowadzeniu kasowego PIT i procedury SME. Raporty biznesowe, analizy ekonomiczne, webinary oraz użyteczne kalendarium.
Podatki, Księgowość i Rachunkowość
Julita Karaś-Gasparska: Pół roku dla państwa, pół dla siebie
Podatki, Księgowość i Rachunkowość
Usługi niematerialne pod lupą fiskusa
Podatki, Księgowość i Rachunkowość
Prezenty i upominki reklamowe – problemy z rozliczeniem PIT
Podatki, Księgowość i Rachunkowość
Jak wyceniać składniki majątku wykorzystywane w działalności rolniczej
Materiał Promocyjny
Firmy, które zmieniły polską branżę budowlaną. 35 lat VELUX Polska
Podatki, Księgowość i Rachunkowość
Obligacje zerokuponowe a estoński CIT: spór o przychody pasywne