Prezenty i upominki reklamowe – problemy z rozliczeniem PIT

Działania promocyjne i reklamowe prowadzone przez przedsiębiorców mogą polegać na wydaniu potencjalnym klientom lub kontrahentom prezentów czy upominków. Zasady opodatkowania PIT tego rodzaju świadczeń często budzą wątpliwości podatników.

Publikacja: 23.06.2025 05:40

Prezenty i upominki reklamowe – problemy z rozliczeniem PIT

Prezenty i upominki reklamowe – problemy z rozliczeniem PIT

Foto: Adobe Stock

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o PIT wolna od podatku jest wartość nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, otrzymanych od świadczeniodawcy w związku z jego promocją lub reklamą – jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń nie przekracza kwoty 200 zł. Zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli świadczenie jest dokonywane na rzecz pracownika świadczeniodawcy lub osoby pozostającej ze świadczeniodawcą w stosunku cywilnoprawnym.

Zwolnienie ma zastosowanie do przychodów z tzw. innych źródeł (art. 20 ust. 1 ustawy o PIT). To oznacza, że wydanie prezentu nie może być formą wynagrodzenia za jakiekolwiek działania zarobkowe odbiorcy świadczenia. Organy podatkowe prezentują też pogląd, że z tego powodu zwolnienie nie obejmuje prezentów wydawanych osobom fizycznym prowadzącym działalność gospodarczą, w związku z tą działalnością (gdyż takie świadczenia stanowią dla tych osób przychód ze źródła – pozarolnicza działalność gospodarcza – art. 14 ustawy o PIT). Na wydającym prezent nie ciążą w takim przypadku obowiązki płatnicze i informacyjne, ponieważ z podatku rozlicza się samodzielnie beneficjent świadczenia (por. np. pismo dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 13 marca 2024 r., 0113-KDIPT2-3.4011.32. 2024.1.IR).

Pozostało jeszcze 91% artykułu

PRO.RP.PL tylko za 39 zł!

Przygotuj się na najważniejsze zmiany prawne w 2025 r.
Wszystko o składce zdrowotnej, wprowadzeniu kasowego PIT i procedury SME. Raporty biznesowe, analizy ekonomiczne, webinary oraz użyteczne kalendarium.
Podatki, Księgowość i Rachunkowość
Julita Karaś-Gasparska: Pół roku dla państwa, pół dla siebie
Podatki, Księgowość i Rachunkowość
Usługi niematerialne pod lupą fiskusa
Podatki, Księgowość i Rachunkowość
Jak wyceniać składniki majątku wykorzystywane w działalności rolniczej
Podatki, Księgowość i Rachunkowość
Obligacje zerokuponowe a estoński CIT: spór o przychody pasywne
Materiał Promocyjny
Firmy, które zmieniły polską branżę budowlaną. 35 lat VELUX Polska
Podatki, Księgowość i Rachunkowość
Influencerzy? Kusi sława i duże pieniądze. Ale trzeba podzielić się z fiskusem