Spis z natury w salonie fryzjerskim

Spis z natury powinien być sporządzany na koniec każdego roku podatkowego. Muszą nim być objęte materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze.

Materiały (surowce) podstawowe to materiały, które przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu. Materiały niebędące materiałami podstawowymi, które są zużywane w związku z działalnością gospodarczą i bezpośrednio oddają wyrobowi swoje właściwości, to materiały pomocnicze.

Karta zwalnia z obowiązku

Od obowiązku sporządzenia spisu zwolnieni są przedsiębiorcy rozliczający się w formie karty podatkowej. Podatnicy rozliczający się w ten uproszczony sposób są zwolnieni od obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Nie mają też obowiązku sporządzania spisu znajdujących się w salonach kosmetyków do pielęgnacji cery, ciała i włosów i paznokci.

Ryczałt i zasady ogólne

Ryczałtowcy i podatnicy rozliczający się na zasadach ogólnych muszą sporządzić spis i go wycenić. Obowiązek ten wynika bezpośrednio z przepisów ustaw o podatkach dochodowych i przepisów wykonawczych. Ryczałtowców obowiązuje art. 20 ust. 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Na prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów obowiązek ten nałożony jest natomiast przepisami rozporządzenia ministra finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Spis należy sporządzić na koniec każdego roku podatkowego. Wycena może być przeprowadzona później. Od dnia zakończenia spisu przedsiębiorca ma na obliczenia i podsumowanie spisu 14 dni. Uchybienie temu terminowi może przedsiębiorcę trochę kosztować. Brak wyceny jest bowiem wykroczeniem skarbowym. W 2014 r. najniższa kara grzywny za wykroczenie skarbowe wynosi 168 zł. W 2015 r. będzie to 175 zł.

Farby, kremy i pomadki

Spisem powinny być objęte towary handlowe, materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze, półwyroby, produkcja w toku, wyroby gotowe, braki i odpady.

W salonie fryzjerskim spisem powinny być objęte: farby, szampony, perfumy fryzjerskie, dezodoranty, żele, odżywki, woski, gumy i maski do włosów, wszelkie kosmetyki do koloryzacji, dekoloryzacji, stylizacji, ondulacji czy prostowania. W salonach kosmetycznych spisać należy kosmetyki do pielęgnacji cery i ciała: maski na twarz, kremy, serum, preparaty oczyszczające i złuszczające, toniki, peelingi itp. Spisem objąć należy też tzw. kosmetyki kolorowe: pudry, róże, podkłady, bronzery, cienie, eyelinery, pomadki, błyszczyki, konturówki. Kosmetyki do pielęgnacji dłoni i paznokci, np. lakiery, utwardzacze, odżywki, oliwki, kremy, maski czy ozdoby także powinny być spisane i wycenione.

Wszystkie te kosmetyki wpływają na finalny efekt usługi fryzjerskiej lub kosmetycznej. Fryzura upięta przez fryzjera czy makijaż wykonany przez kosmetyczkę stanowią dla celów podatkowych wyrób gotowy. Pod pojęciem wyrobów gotowych należy rozumieć wykonane usługi. Materiały (kosmetyki) zużywane podczas wykonania tych usług stają się główną substancją (budulcem, elementem) gotowego wyrobu (np. farby, lakiery do włosów, lakiery do paznokci). Są to materiały podstawowe. W salonach są też, i też powinny być objęte spisem, materiały pomocnicze, czyli takie, które bezpośrednio oddają wyrobowi swoje właściwości (jak np. szampony, odżywki).

Nieotwarte i częściowo zużyte

Większość kosmetyków zostaje otwarta (napoczęta) w trakcie świadczenia usług. Po czym po ich otwarciu służy do wykonania kolejnych usług. W zależności od zapotrzebowania i terminu przydatności okres ich wykorzystania może wynosić od kilku dni czy tygodni do nawet kilku miesięcy. Na dzień 31 grudnia na stanie mogą być kosmetyki zarówno nieotwarte, jak i takie, które są w części wykorzystane.

W tym pierwszym przypadku produkty powinny być wykazane w spisie w takiej ilości, jaka rzeczywiście została stwierdzona na stanie, tj. pełne nierozpoczęte opakowania. Podobnie powinny być wykazane kosmetyki częściowo zużyte. Pomimo ich otwarcia i częściowego wykorzystania w spisie powinny być ujęte pełne opakowania (sztuki). Błędne jest spisywanie kosmetyków według procentowego oszacowania ich zawartości, która pozostała na ostatni dzień roku podatkowego.

Z interpretacji indywidualnych (np. Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 26 października 2012 r., ITPB1/415-870/12/HD, czy Izby Skarbowej w Łodzi z 3 czerwca 2014 r., IPTPB1/ 415-147/14-4/KSU) wynika, że materiały zużywane w toku świadczonych usług fryzjerskich i kosmetycznych podlegają ujęciu w spisie w całości, a więc bez względu na to, czy dane opakowanie kosmetyku jest pełne, czy częściowo zużyte.