Czasem przedsiębiorcy jeszcze przed rozpoczęciem działalności gospodarczej kupują towary czy usługi związane z ich przyszłym biznesem. Czy można odzyskać VAT zawarty w tych fakturach, jeśli kupująca osoba rzeczywiście potem zarejestrowała działalność ?i stała się podatnikiem VAT?
Jarosław Ziółkowski:
Choć ta kwestia przez wiele lat wzbudzała wątpliwości ?i nadal je wzbudza, to na szczęście organy skarbowe co do zasady respektują prawo podatnika do odzyskania VAT z takich faktur. Zostało ono sformułowane także ?w orzecznictwie sądów, przywołujących m.in. kluczowy dla tego zagadnienia wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE w sprawie Rompelman (C-268/83). Takie jest też brzmienie interpretacji prawa podatkowego, wydawanych przez ministra finansów. W praktyce organy skarbowe zezwalają na odzyskanie VAT z takich faktur pod dwoma warunkami. Po pierwsze, już po zarejestrowaniu jako podatnik VAT przedsiębiorca powinien złożyć aktualizację zgłoszenia VAT-R, aby ustalić datę rejestracji w miesiącu otrzymania pierwszej faktury zakupowej. Następnie należy złożyć deklaracje VAT-7 za okresy, w których przedsiębiorca otrzymał te faktury. Może to wyglądać na tworzenie pewnej formalnej fikcji, ale taki zabieg umożliwia „legalizację" faktycznych gospodarczych działań podjętych przed zarejestrowaniem firmy.
A czy wartość takich wydatków można zaliczyć w koszty dla celów podatku dochodowego?
Przepisy o PIT w zasadzie nie stawiają tu barier. Jeśli takie koszty poniósł np. mały przedsiębiorca prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów, to powinien te koszty ?w księdze ująć. Może dodać ?w pkpir adnotację, że te wydatki miały miejsce przed zarejestrowaniem działalności gospodarczej. W przypadku zakupów środków trwałych oczywiście należy uwzględnić takie zakupy ?w ewidencji tych środków, choć nie można ich amortyzować za okresy przed wpisaniem w ewidencji.
