Jeżeli już wyczerpiemy możliwości argumentowania, że nie ma podatku, bo nie ma świadczenia/przysporzenia, pozostaje poszukać oszczędności wśród zwolnień przedmiotowych. Warto prześledzić niektóre z nich w szczegółach.
Finansowanie ?z funduszu
Temat świadczeń finansowanych z zfśs jest dziś gorący. Z jednej strony przepisy umożliwiają zwolnienie ich ?z PIT (do limitu 380 zł rocznie) i ze składek ZUS (bez limitów), z drugiej – wprowadzają szczegółowe warunki skorzystania z tych przywilejów. To powoduje, że łatwo wyjść poza granice dopuszczalnego zwolnienia, co często prowadzi do stwierdzenia znacznych zaległości podatkowych.
Wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zfśs, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł, jest zwolniona z PIT. Przepis odrzuca poza definicję rzeczowych świadczeń bony, talony ?i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Od składek na ZUS wolne bez ograniczeń kwotowych są świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zfśs.
Dla zachowania bezpieczeństwa odliczeń kluczowe są więc dwa elementy:
1. ?właściwie skonstruowany regulamin i
2. ?odpowiednie stosowanie kryterium socjalnego przy rozdzielaniu świadczeń wśród pracowników.
Jak uniknąć kłopotów? Często nazbyt uproszczone zasady, np. branie pod uwagę wyłącznie dochodu z umowy o pracę przy ocenie sytuacji socjalno-bytowej pracownika, prowadzą w praktyce do kłopotów podczas kontroli.
Należności związane ?z podróżą
W przypadku podróży służbowej, rozumianej jako wykonywanie zadań służbowych poza miejscowością, w której znajduje się siedziba pracodawcy, lub poza stałym miejscem pracy, pracownikowi przysługują należności na pokrycie kosztów związanych z taką podróżą. Zarówno diety, jak i inne należności za czas podróży służbowej pracownika są zwolnione z PIT i ZUS do wysokości określonej w rozporządzeniu ministra pracy i polityki społecznej ?z 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej. Niekiedy, jak to ma miejsce ?w przypadku zwrotu kosztów noclegu, limit jest zależny od oceny pracodawcy. W uzasadnionych przypadkach pracodawca może bowiem wyrazić zgodę na zwrot kosztów za nocleg stwierdzonych rachunkiem w wysokości przekraczającej ustalone limity kwotowe.
Gdy mamy do czynienia ?z dłuższym oddelegowaniem, nienoszącym znamion podróży służbowej, można zwolnić z opodatkowania część przychodów polskich rezydentów przebywających czasowo za granicą i uzyskujących przychody np. ze stosunku pracy za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy, w kwocie odpowiadającej ?30 proc. diety określonej ?w rozporządzeniu. Inaczej jest w przypadku składek na ZUS. Zwolnienie może dotyczyć równowartości całej diety, ?z tym zastrzeżeniem, że tak ustalony miesięczny przychód będący podstawę wymiaru składek nie może być niższy od kwoty przeciętnego wynagrodzenia.
Jak uniknąć kłopotów?Jeżeli pracodawca zapewnia zakwaterowanie, to warto skorzystać ze zwolnienia z PIT wartości świadczeń przysługującego do wysokości nieprzekra-?czającej miesięcznie kwoty ?500 zł. Należy pamiętać, że ?w przypadku udostępnienia lokalu mieszkalnego może wystąpić potrzeba naliczenia składek ZUS, ale według innych – często bardziej korzystnych niż w podatku dochodowym – zasad. Jeżeli przedmiotem świadczenia jest udostępnienie własnościowego lokalu mieszkalnego, to należy doliczyć wartość czynszu określonego według zasad i stawek dla mieszkań komunalnych na danym terenie, a w miastach – w danej dzielnicy.
Wystarczy złotówka
Przepisy przewidują też dość uniwersalny sposób wypłaty świadczeń rzeczowych bez konieczności odprowadzania składek. Korzyści materialne wynikające z układów zbiorowych pracy, regulaminów wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu, polegające na uprawnieniu do zakupu po cenach niższych niż detaliczne niektórych artykułów, przedmiotów lub usług oraz korzystaniu z bezpłatnych lub częściowo odpłatnych przejazdów środkami lokomocji, nie podlegają oskładkowaniu.
Jak uniknąć kłopotów?Wprowadzenie zamiast bezpośredniego i nieodpłatnego przekazywania towarów i usług pracownikom systemu zakupów subsydiowanego przez pracodawcę może oznaczać materialne oszczędności zarówno dla pracowników, jak i dla zatrudniających ich przedsiębiorców.
