VAT: podatnik traci prawo do metody kasowej, jeśli przekroczy limit

- Chcę złożyć wniosek, aby jako mały podatnik rozliczać się metodą kasową w podatku od towarów i usług. Co taki wniosek powinien zawierać? Kiedy muszę go złożyć? – pyta czytelnik.

Metoda kasowa jako sposób rozliczania podatku od towarów i usług to wyjątek od ogólnej reguły, która określa zasady rozliczania tego podatku, wynikające z art. 19 ustawy o VAT. Jest to metoda przewidziana dla małych podatników.

W jakich terminach

Stosowanie metody kasowej powoduje, że podatnik odprowadza VAT dopiero wtedy, gdy otrzyma zapłatę od kontrahenta. Jeżeli jednak sprzedaż następuje na rzecz podmiotu, który nie jest czynnym podatnikiem VAT, to wtedy obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Wybór tej metody oznacza, że mały podatnik będzie rozliczał podatek VAT kwartalnie.

Przykład

Podatnik Dobiesław Nowak rozlicza się metodą kasową i prowadzi sprzedaż na rzecz osób fizycznych, które nie są przedsiębiorcami. W jego przypadku obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, jednak nie później niż 180 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usług.

Z kolei podatnik Sebastian Nowakowski rozlicza się na zasadach ogólnych. W jego przypadku obowiązek podatkowy powstaje w momencie wystawienia faktury VAT, jednak nie później niż w ciągu 7 dni od daty wydania towaru lub wykonania usługi. Podatnik wykaże VAT w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy.

Definicja z ustawy

Zgodnie z art. 2 pkt 25 tej ustawy, małym podatnikiem jest podatnik:

- u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro;

- który prowadzi przedsiębiorstwo maklerskie, zarządza funduszami powierniczymi, jest agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi nie przekroczyła (wraz z kwotą podatku) w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro.

Uwaga! Przeliczania kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.