Przedsiębiorca nie odliczy VAT od szkieł, ani oprawek

Przedsiębiorca nie ma prawa ani zaliczyć ich wartości do kosztów uzyskania przychodów, ani odliczyć VAT. Bez względu na okoliczności organy podatkowe uznają bowiem, że kwota przeznaczona na okulary jest wydatkiem o charakterze osobistym.

Takie stanowisko można znaleźć m.in. w interpretacji Izby Skarbowej w Łodzi z 17 lipca 2012 r. (IPTPB1/415-278/12-2/AG).

Pytanie zadał przedsiębiorca, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie programowania i doradztwa w zakresie informatyki, a także fotografii. Wyjaśnił, że kupił okulary. Wskazał, że konieczność ich używania związana jest z długotrwałą pracą przy komputerze.

Jest to więc wydatek ściśle powiązany z uzyskaniem przychodu z prowadzonej przez działalności. Są to okulary z powierzchnią antyrefleksyjną oraz szkłami dobranymi specjalnie do pracy przy komputerze. Zdaniem wnioskodawcy powoduje to, że nie może używać ich w celach osobistych.

Definicja z ustawy

Mimo tych argumentów izba skarbowa uznała, że wnioskodawca nie może zaliczyć wydatków na okulary do kosztów podatkowych. Powołała się na zawartą w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT definicję kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z nią są to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przy- chodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT.

Izba uznała, że „zakup okularów jest wydatkiem o charakterze osobistym. Wydatek ten ponoszony jest niezależnie od tego, czy prowadzona jest działalność gospodarcza. Bezpośrednim celem, jaki jest związany z ponoszeniem tego rodzaju wydatków, jest ochrona wzroku, a nie osiągnięcie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Ich poniesienie uwarunkowane jest innymi względami, aniżeli uzyskiwanie przychodów z działalności gospodarczej. Poniesienie wydatków na zakup okularów nie ma realnego wpływu na wysokość przychodów uzyskiwanych ze świadczenia usług wykonywanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej ani też związku z prowadzoną działalnością jako źródłem przychodów".

Taką samą argumentację znajdziemy także w innych interpretacjach, np. w odpowiedzi Izby Skarbowej w Warszawie z 24 maja 2012 r. (IPPB1/ 415-309/12-4/EC).

Związek z działalnością

Z tych samych powodów organy podatkowe nie zgadzają się, aby przedsiębiorca odliczył VAT zawarty w cenie kupionych dla siebie okularów. Pytaniem takim Izba Skarbowa w Katowicach zajmowała się w interpretacji z 16 lipca 2012 r. (IBPP2/443-382/12/RSz).

Wnioskodawca wskazał, że „stara się jak najdłużej zachować swoją aktywność zawodową, zgodnie ze słuszną i aktualną linią polityczną naszego rządu, aby być jak najmniejszym ciężarem dla naszego państwa. Pomimo że wnioskodawca jest emerytem, to płaci dodatkową składkę na ubezpieczenie zdrowotne, odprowadza podatek dochodowy i VAT. (...) W tym celu niezbędne są w jego pracy, jako rzecznika patentowego, odpowiednie okulary. Bez nich nie może nic zrobić".

Nie przekonało to jednak izby skarbowej. Uznała ona, że wnioskodawca nie ma prawa odliczyć VAT zawartego w cenie okularów. Wskazała, że „wydatek na zakup okularów korekcyjnych ma na celu ochronę zdrowia wnioskodawcy. Wydatki uwarunkowane stanem zdrowia osoby prowadzącej działalność gospodarczą należą do wydatków o charakterze osobistym.

W sytuacji zaistnienia wady wzroku, czy też jej pogłębiania się, osoba fizyczna jest zmuszona do poczynienia zakupu okularów korekcyjnych z odpowiednimi szkłami niezależnie od tego, czy prowadzi działalność gospodarczą, czy też działalności takiej nie prowadzi. Tak więc bezpośrednim celem, jaki jest związany z ponoszeniem tego rodzaju wydatków, jest ochrona wzroku, a nie osiągnięcie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej".