Budowa prywatnego domu daje korzyści podatkowe, jeśli przedsiębiorca wykorzysta część powierzchni na potrzeby działalności gospodarczej. Może wówczas odliczyć koszty przypadające na tę część w formie amortyzacji. Co ważne, jeśli przedsiębiorca buduje dom jako osoba fizyczna, nie musi stosować przy zapłacie mechanizmu podzielonej płatności.

Taką odpowiedź uzyskał od skarbówki informatyk prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, który wraz z żoną buduje dom rodzinny na wspólnej działce. Podpisali umowę na wykonanie domu z wykonawcą jako klienci indywidualni. Budowa jest finansowana częściowo z kredytu hipotecznego. Po jej zakończeniu wnioskodawca planuje przenieść do nowego domu siedzibę firmy i korzystać na cele prowadzenia działalności gospodarczej z wydzielonych pomieszczeń. Będzie to około 20 proc. powierzchni budynku, gabinet i połowa garażu.

Czytaj także:

Skutki podatkowe wycofania mieszkania z działalności gospodarczej

Koszty dotyczące tej części wnioskodawca księguje w kolumnie nr 15 książki przychodów i rozchodów jako środki trwałe w budowie. Zapytał, czy po zakończeniu budowy i oddaniu domu do użytku może zaliczyć tę część wydatków do kosztów działalności gospodarczej poprzez odpisy amortyzacyjne. Ma wątpliwości, ponieważ faktury na kwoty powyżej 15 tys. zł opłaca z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności. Finansuje bowiem budowę jako osoba prywatna, a nie przedsiębiorca.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się na takie rozwiązanie. Przypomniał, że wydatki na nabycie składników majątku wykorzystywanych przez podatników w dłuższym okresie, a nie tylko w roku ich nabycia, zalicza się do kosztów sukcesywnie, w miarę ich zużycia. Można je odliczać poprzez odpisy amortyzacyjne. Natomiast zgodnie z art. 22p ustawy o PIT wydatki powyżej 15 tys. zł mogą być kosztem, pod warunkiem że zostały dokonane w mechanizmie podzielonej płatności. W tym przypadku jednak nie stosuje się tego przepisu. To dlatego, że dom zostanie wybudowany przez osoby fizyczne na cele prywatne, a jedynie jego część zostanie po oddaniu do użytkowania przeznaczona na potrzeby prowadzonego biznesu. Wnioskodawca nie był i nie jest zobowiązany do dokonania transakcji za pośrednictwem rachunku płatniczego z uwzględnieniem mechanizmu płatności podzielonej.

Nie ma też przeszkód, by odliczyć część kosztów budowy. „Odpisy amortyzacyjne będą mogły stanowić koszty uzyskania przychodów, stosownie do art. 22f ust. 4 ustawy o PIT" – uznał dyrektor KIS.

Nr interpretacji: 0115-KDIT3.4011. 34.2021.4.AW