Przyczyny opóźnienia są różne: często kontrahenci zapominają o transakcji, czasami faktury zawieruszają się na poczcie.
Jak rozliczyć dokument z zeszłego roku potwierdzający poniesienie kosztu, jeżeli otrzymamy go już po zamknięciu podatkowej księgi przychodów i rozchodów?
Jeśli przedsiębiorca księguje koszty w dacie wystawienia faktury (metoda uproszczona, którą stosuje zdecydowana większość firm na podatkowej książce), powinien poprawić ubiegłoroczne rozliczenie. Musi więc poprawić zapisy w księdze przychodów i rozchodów i skorygować zeznanie (jeśli już je złożył).
Co jednak zrobić, gdy do przedsiębiorcy nie dotarła w ogóle faktura dokumentująca usługę wykonaną w zeszłym roku, a teraz otrzymał jej duplikat?
Dopiero on będzie podstawą zaksięgowania kosztu, stanowi bowiem dowód jego poniesienia. Wydatek na zakup usługi będzie więc zaksięgowany w dacie wystawienia duplikatu.
Jak bowiem wynika z art. 22 ust. 6b ustawy o PIT, za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów u podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.
Oczywiście zakupiona usługa musi być związana z działalnością gospodarczą.
Warto pamiętać, że inne zasady księgowania obowiązują nabywających towary handlowe. Zgodnie bowiem z § 17 rozporządzenia ministra finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów zakup materiałów podstawowych oraz towarów handlowych musi być wpisany do księgi niezwłocznie po ich otrzymaniu, najpóźniej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzedaży.
Towar handlowy ujmuje się zatem w podatkowej księdze w momencie jego otrzymania, bez względu na to, czy podatnik dysponuje fakturą lub duplikatem. W takiej sytuacji data ich wystawienia nie ma znaczenia – liczy się moment otrzymania zakupionego towaru.
Autorka jest biegłym rewidentem i doradcą podatkowym w Kancelarii Doradców i Audytorów
Czytaj więcej w serwisach:
» Podatki i księgi » Podatek dochodowy » PIT i CIT » Koszty » Kiedy potrącić koszt
» Podatki i księgi » Podatek dochodowy » PIT i CIT » Księga przychodów i rozchodów