Kredyt na zakup akcji to problem z rozliczeniem

Zdaniem fiskusa odsetek tych nie można wiązać z prowadzoną działalnością, więc z rozliczeniem trzeba czekać do momentu sprzedaży akcji. Przekonał się o tym jeden z czytelników.

[b]„W 2009 r. nasza spółka zaciągnęła kredyt na zakup akcji innego podmiotu. Spłacamy go teraz i co miesiąc zaliczamy odsetki do kosztów uzyskania przychodów. Podczas ostatniej kontroli podatkowej urząd skarbowy zakwestionował takie działanie i stwierdził, że odsetki mogą być kosztem dopiero wówczas, gdy sprzedamy te akcje”[/b] – pisze czytelnik, który jest wspólnikiem spółki jawnej.

[srodtytul]Źródło przychodów[/srodtytul]

Takie problemy mają spółki osobowe, do których zalicza się również spółka jawna, ponieważ jej wspólnicy rozliczają się według przepisów ustawy o PIT. Kłopoty wynikają z tego, że [b]organy podatkowe nie zgadzają się, by odsetki od kredytu na zakup akcji zaliczać do kosztów prowadzonej działalności gospodarczej[/b].

W ich opinii wszelkie przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną przyporządkowane są do źródła wymienionego w art. 10 ust. 1 pkt 7 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=C2EB20C5CD5D676BE43BF35DBE47A19A?id=346580]ustawy o PIT[/link], to znaczy do kapitałów pieniężnych i praw majątkowych. A to oznacza, że również koszty, np. odsetki, są związane z tym źródłem.

Tego typu interpretacje są natomiast korzystne dla osób fizycznych, które np. inwestują na giełdzie. Nie prowadzą one działalności gospodarczej, więc zanim sprzedadzą papiery, po prostu nie mają przychodu, od którego mogłyby odliczyć poniesione wydatki. Inaczej jest ze wspólnikami spółek osobowych, którym zależy na tym, by na bieżąco pomniejszyć przychód o koszty i zapłacić niższy podatek.

Niestety, stanowisko fiskusa jest niekorzystne dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, o czym mówi m.in. [b]pismo dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach nr IBPBI/1/415-620/09/BK[/b].

Z pytaniem w tej sprawie zwróciła się kobieta, która jest wspólnikiem spółki jawnej (posiada w niej 50 proc. wkładu). Spółka jawna prowadzi działalność gospodarczą świadczenia usług turystycznych oraz hotelowych. Zaciągnęła w banku ponad 15 mln zł kredytu inwestycyjnego, by kupić 50 proc. udziałów w innej firmie będącej właścicielem i operatorem hotelu.

Zdaniem wnioskodawczyni zarówno odsetki, jak i prowizja za udzielenie kredytu stanowią koszt uzyskania przychodów wspólnika spółki jawnej w momencie ich faktycznej zapłaty.

Dyrektor izby nie zgodził się z takim stanowiskiem. Uznał, że [b]prowizja przygotowawcza i odsetki, jako nierozerwalnie związane z zaciągniętym kredytem inwestycyjnym, stanowią koszt uzyskania przychodu ze źródła, jakim są kapitały pieniężne, nie zaś pozarolnicza działalność gospodarcza.[/b] Mogą więc stanowić koszt uzyskania przychodu dopiero w momencie zbycia tych udziałów.

[srodtytul]Inaczej osoby prawne[/srodtytul]