Bonifikata tylko z odpowiednią kasą fiskalną

[b]Tak wynika z interpretacji Izby Skarbowej w Warszawie z 5 sierpnia 2010 r. (IPPB1/415-531/10-2/ES).[/b]

Wartość bonifikat udzielanych przez aptekę nie była uwidoczniona w raportach dobowych i okresowych z kasy fiskalnej.

Wynikało to z tego, że bonifikata miała być ujmowana w części informacyjnej, a nie fiskalnej kasy. Z tego powodu powstawały różnice między raportem fiskalnym, który pokazuje wartość obrotu bez uwzględnienia bonifikat, a rzeczywistym obrotem pomniejszonym o bonifikaty.

[srodtytul]Dane z dodatkowej ewidencji[/srodtytul]

System informatyczny apteki działał następująco. Na paragonie fiskalnym, dokumentującym sprzedaż z bonifikatą, bonifikata nie powodowała obniżenia cen poszczególnych artykułów, ale pomniejszała ostateczną kwotę do zapłaty. Wyspecyfikowane były ceny leków w kwotach netto i z VAT. Natomiast bonifikata dokumentowana była na dole paragonu w postaci jednej kwoty (bez rozbicia na kwotę netto i podatek). Te same dane umieszczano na wtórnikach drukowanych przez kasę fiskalną.

Właścicielka apteki tłumaczyła, że nie ma możliwości ingerencji w algorytm działania kasy rejestrującej, tak by dopasować go do własnych potrzeb. Rozwiązaniem problemu niedostosowania systemu kasy fiskalnej do udzielania bonifikat miał być zintegrowany system informatyczny powiązany z drukarkami fiskalnymi. Wartość bonifikat i obrotu rejestrowanego za pomocą kas fiskalnych miała być ujmowana w dziennych i miesięcznych zestawieniach sprzedaży sporządzonych za pomocą programu komputerowego, wykazującego kwoty sprzedaży i kwoty bonifikat.

Właścicielka apteki chciała ustalać wartość udzielonych bonifikat przez sporządzanie dziennego zestawienia z paragonów fiskalnych. W ten sposób chciała przyporządkować kwoty udzielonych bonifikat do konkretnych stawek VAT zrealizowanego obrotu. Dane z ewidencji miały być podstawą autokorekty kwot podatku dochodowego (PIT) i VAT wykazanych w raportach fiskalnych. W efekcie kwota tych podatków uwzględniałaby rzeczywisty obrót, a nie ten wynikający z cen nieuwzględniających bonifikat.

[srodtytul]Dowodem tylko paragon i raport fiskalny[/srodtytul]

Izba uznała, że wydruki komputerowe, w których ujęte są udzielone klientom bonifikaty, nie są podstawą do pomniejszenia przychodu w PIT. Zgodnie z przepisami [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=D142ECB168EC1DFE74D75B537D760B1A?id=291172]rozporządzenia ministra finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków ich stosowania[/link] paragon fiskalny drukowany przez kasę musi zawierać m.in. cenę jednostkową towaru lub usługi, ilość i wartość sprzedaży, wartość sprzedaży i kwoty podatku według poszczególnych stawek, wartość sprzedaży zwolnionej z podatku, łączną kwotę podatku, łączną kwotę należności, kolejny numer paragonu fiskalnego.

Natomiast raport fiskalny (dobowy, miesięczny, okresowy lub rozliczeniowy) to dokument fiskalny zawierający dane sumaryczne o obrocie i kwotach podatku za daną dobę lub za wybrany okres w ujęciu według poszczególnych stawek podatkowych oraz sprzedaży zwolnionej od podatku. Zdaniem izby tylko ewidencja obrotu i kwot podatku należnego prowadzona z zastosowaniem kas rejestrujących stanowi dowód wysokości obrotu i kwot podatku należnego od zrealizowanej przez podatnika sprzedaży.

[srodtytul]Cena jest znana[/srodtytul]

Izba zauważyła, że w momencie sprzedaży obie strony znają ostateczną cenę (oferowana cena wraz z przyznaną bonifikatą). Powinna ona zatem mieć odzwierciedlenie w dokumencie potwierdzającym sprzedaż. Obrót pomniejszony o kwoty udzielonych rabatów i bonifikat powinien być uwidoczniony na paragonie fiskalnym i w dobowym raporcie fiskalnym.

Nie może być tak, że w raporcie dziennym z kasy fiskalnej przychód jest ewidencjonowany bez pomniejszania o bonifikatę, a do kasy apteki wpływa kwota pomniejszona. Dla izby poza sporem było to, że bonifikata może pomniejszać przychód. Jednak musi być udokumentowana prawidłowym i rzetelnym dowodem księgowym, a takim w przypadku sprzedaży detalicznej rejestrowanej w kasie fiskalnej jest m.in. fiskalny raport dobowy lub zestawienie miesięcznych fiskalnych raportów dobowych.

Same tylko wydruki z prowadzonej poza kasami fiskalnymi ewidencji, w których ujęte są udzielone klientom bonifikaty, nie są podstawą do pomniejszenia przychodu w PIT.

[srodtytul]Odrzucone argumenty podatnika[/srodtytul]

Izba skarbowa odrzuciła dwa argumenty podatniczki. Pierwszy to twierdzenie, że przepisy podatkowe nie regulują kwestii dokumentowania bonifikat. Żaden przepis rozporządzenia z 28 listopada 2008 r. nie określa, gdzie na paragonie fiskalnym należy umieścić informację o udzielonych bonifikatach.

Drugim argumentem było to, że przepisy nie mówią wprost, czy jest możliwa korekta wydruków z kas (paragonów i raportów) a ponadto wykluczają ją warunki techniczne kas, które zapewniać mają nienaruszalność i nieusuwalność zapisów w kasie.